Доходы (федерального, регионального, местного) бюджета и резервы их увеличения.

МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ “СИНЕРГИЯ”

Факультет Экономики и Управления

Специальность/направление_________                                                 Кафедра___________

КУРСОВАЯ РАБОТА

На тему: Доходы (федерального, регионального, местного) бюджета и резервы их увеличения.

Студент                  _________________                       _________________

Руководитель         _________________                       _________________

МОСКВА 2016 г.

Содержание

Введение

1. Доходы и структура бюджета………………………………………………...

1.1            Доходы (федерального, регионального, местного) бюджета и их экономическая сущность……………………………………………………..

1.2            Структура доходов (федерального, регионального, местного) бюджета…

2. Резервы увеличения доходов в современных условиях…………………….

2.1 Источники увеличения доходов (федерального, регионального, местного)     бюджета в современных условиях………………………………………………

2.2 Структура доходов и резервы их увеличения в КЧР………………………

Заключение……………………………………………………………………….

Список литературы………………………………………………………………

ВВЕДЕНИЕ

Основную, характеризующую роль в формировании и развитии экономической структуры любого прогрессивного общества играет государственное регулирование, исполняемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее главных механизмов, позволяющих государству исполнять экономическое и социальное регулирование, считается финансовый механизм — финансовая система общества, основным звеном которой считается государственный бюджет.

Как известно, государственный бюджет можно именовать основным звеном финансовой системы, так как именно с этапа принятия государством данного документа финансы приобретают общий вид.

Государственный бюджет, являясь основным орудием мобилизации и расходования ресурсов страны, предоставляет политической власти реальную возможность влиять на экономику, субсидировать ее структурную перестройку, гарантировать социальную помощь менее защищенным слоям населения.

Очевидно, что результат экономического реформирования в нашем государстве в большой степени находится в зависимости от того, в каких направлениях пойдет изменение финансовой концепции общества, в какой степени бюджетная политика страны будет соответствовать условиям времени.

Объектом изучения данной работы — бюджетная система Российской Федерации. Предметом изучения считаются доходы (федерального, регионального, местного) бюджета.

Актуальность проблемы курсовой работы разъясняется тем, что в современных рыночных условиях необходимо исследовать государственный бюджет как важнейший компонент финансовой системы общества, основных качеств бюджетной системы и бюджетного процесса. Обнаружение более существенных проблем в функционировании бюджетного механизма и анализ вероятных путей их решения на примере государственного бюджета (бюджетной системы и бюджетного процесса) Российской Федерации.

Целью курсовой работы считается исследование отличительных черт формирования доходов (федерального, регионального, местного) бюджета, создание мероприятий, нацеленных на оптимизацию прибыли бюджета.

На основании установленной цели решаются следующие проблемы:

1. Исследование доходы (федерального, регионального, местного) бюджета и их экономическую сущность.

2. Рассмотреть доходы федерального бюджета на 2014 - 2015 год.

3. Проанализировать определенные мероприятия способствующие увеличению доходов (федерального, регионального, местного) бюджета.

1.     Доходы и структура бюджета.

1.1Доходы (федерального, регионального, местного) бюджета и их экономическая сущность.

Финансы бюджетов - денежные средства, поступающие в безвозмездном и бесповоротном порядке в соответствии с законодательством РФ в постановлении органов государственной власти РФ, органов власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления (ст. 6 БК).[1]

Доходы бюджетов складываются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ, за счет налоговых и неналоговых заработков, а также за счет неоплачиваемых перечислений (ст. 39 БК).[2]

Федеральный бюджет – главный денежный план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Собственно федеральный бюджет является основным средством перераспределения государственного заработка и валового внутреннего продукта, через него мобилизуются денежные ресурсы, нужные для управления экономического развития страны и воплощение в жизнь общественной политики на территории всей России.

Доходы федерального бюджета - это валютные средства, зачисляющиеся в безвозмездном и безвозвратном порядке в согласии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ.

Финансы федерального бюджета разделяются на налоговые и неналоговые. В финансы федерального бюджета зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

Налоговые доходы федерального бюджета составляют:

·        федеральные налоги и сборы, принятые налоговым законодательством;

·        таможенные пошлины, таможенные сборы и другие таможенные платежи;

·        государственную пошлину.

Неналоговые финансы федерального бюджета создаются за счет:

·        доходов от применения имущества;

·        доходов от реализации имущества;

·        части прибыли унитарных предприятий.

В заработок федерального бюджета также учитываются:

·        доходы Банка России;

·        доходы от внешнеэкономической деятельности;

·        доходы от реализации государственных запасов и резервов.

Финансы федерального бюджета имеют возможность передаваться бюджетам субъектов Федерации и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым законом о федеральном бюджете на следующий год.

Региональные бюджеты — центральное звено территориальных бюджетов. Они предназначены для денежного обеспечения задач, возложенных на муниципальные органы управления субъекта Российской Федерации.

Через региональные бюджеты государство действенно проводит экономическую политику. На базе предоставления региональным органам власти средств для повышения их бюджетов исполняется финансирование промышленности, сельского хозяйства, строительства и содержания дорог, охраны окружающей среды. При этом расширяется круг финансируемых мероприятий.[3]

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ финансы региональных бюджетов создаются за счет личных и регулирующих доходов.

Личные доходы включают следующие региональные налоги и сборы:

• налог на имущество компаний;

• налог на недвижимость;

• дорожный налог;

• транспортный налог;

• налог с продаж;

• налог на игорный бизнес;

 • региональные лицензионные сборы.

К собственным заработкам относятся также финансы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и финансы от платных услуг, предоставляемые бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ.

На региональные бюджеты возложены обязанности по денежному обеспечению законодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ; обслуживанию и погашению муниципального долга субъектов РФ; содержанию компаний, учреждений и организаций, находящихся в ведении региональных органов власти; оказанию денежной поддержки местным бюджетам данного региона. Кроме оказания непосредственно денежной помощи, органы власти субъектов РФ имеют право закреплять на неизменной основе за местными бюджетами часть личных налоговых заработков.

Обеспечение сбалансированности региональных бюджетов имеет свою индивидуальность. В отличие от федерального бюджета не разрешается утверждать бюджет субъекта РФ, текущие затраты которого превосходят его заработки. Величина дефицита регионального бюджета не может составлять более 15% без учета денежной помощи из федерального бюджета.

Местный бюджет - форма образования и расходования валютных средств, предназначенных для денежного снабжения задач и функций местного самоуправления. Местный бюджет относится к категории "публичные деньги".

Финансы местных бюджетов также как и финансы остальных уровней бюджетов создаются за счет налоговых и неналоговых заработков. К последним относятся финансы от применения имущества, пребывающего в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления. Кроме того в местные бюджеты поступают ассигнования на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления; ассигнования на финансирование реализации местными органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации; ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению доходов муниципальных образований, а также остальных неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления.

Как финансовая категория финансы бюджета – это валютные отношения, появляющиеся у государства с предприятиями, организациями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.

 Государство для образования заработков своего бюджета вступает в финансовые отношения с отдельными звеньями хозяйства, гражданами, взимая на общегосударственные и региональные нужды часть созданного или полученного ими национального заработка. Все источники доходов разделяются на две основные группы – внутренние и внешние. К внутренним относятся национальный заработок и национальное богатство, формируемые внутри страны и применяемые государством для осуществления собственных функций; к внешним – национальный заработок другой страны, взятый в форме внешних займов, а в исключительных вариантах – национальное богатство.

Таким образом, доходы бюджета создаются за счет валютных поступлений (налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений) находящихся в распоряжении муниципальных органов, и являются центральным показателем бюджета, что позволяет определить сумму расходов страны на развитие экономики, темпы экономического роста и степень благосостояния народа.

1.2  Структура доходов (федерального, регионального, местного) бюджета

Структура федерального бюджета. Главный источник заработков - это налоги. Налоги - это обязательные выплаты юридических и физических лиц, начисляемые государству в установленных законодательством размере и в поставленные сроки.

Налоги выполняют две главные функции: Фискальная - состоит в большей мобилизации средств в бюджетную систему. Регулирующая - связана с вмешательством государства в процессы воспроизводства.

Субъект налога - юридическое либо физическое лицо, являющееся плательщиком налога по закону. Объект налога - предмет, присутствие которого дает базу обложения его хозяина налогом (земля, дом, имущество). Источник налога - заработок, за счет которого уплачивается налог (заработная плата, прибыль, проценты).

Финансы бюджетов представляют собой часть государственного заработка, подлежащую централизации в заработка разных уровней. Финансы имеют полное право организовываться на налоговой и неналоговой базе и за счет безвозмездных начислений в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством.

В заработках бюджетов могут существовать отчасти централизованные доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы РФ для целевого финансирования централизованных мероприятий, в том числе безвозмездные перечисления.

Нормативы централизации заработков утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на следующий финансовый год. В составе заработков бюджетов обособленно учитываются финансы целевых бюджетных фондов. Валютные средства считаются зачисленными в заработок данного бюджета либо бюджета муниципального внебюджетного фонда с совершения Банком РФ либо организацией кредитной операции со зачислению валютных средств на счет органа, исполняющего бюджет либо бюджет муниципального внебюджетного фонда.

Структура регионального бюджета. С целью увеличения эффективности процесса формирования бюджета целесообразно использовать особые управленческие классификации, согласно которым бюджетные доходы группируются по определенным признакам. Обширно распространена классификация, согласно которой в бюджете выдвигаются два элемента: текущий бюджет и бюджет развития. В бюджете на текущий период выражаются затраты и доходы, обеспечивающие нужную, обязательную активность.

К бюджету развития (инвестиционного бюджету) относятся финансы и затраты, обращаемые на улучшение региональной экономики, и инвестиционные отчислениям третьим лицам, а также отчисления субъектам Федерации, финансы реализации имущества, взносы, а еще особенные операции по финансированию, к примеру приобретение и погашение кредитов, отчисления в резервные фонды и изъятия их из данных фондов.

К налоговым разработкам относятся:

-предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы;

-штрафы и пени.

К неналоговым относятся финансы:

-от применения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

-от реализации либо другого возмездного отчуждения имущества, пребывающего в государственной и муниципальной собственности;

· от платных услуг, оказываемых органами государственной власти, местного самоуправления, бюджетными учреждениями;

· полученные в результате внедрения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;

· в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, приобретенных от бюджетов других уровней бюджетной системы;

· другие неналоговые доходы.

В доходах бюджетов учитываются:

· средства, получаемые в виде арендной либо другой платы за сдачу во временное владение и пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

· средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

· средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

· средства от возврата государственных кредитов, бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения;

· плата за пользование предоставленными бюджетными средствами;

· доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах, дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;

· часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей;

· другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной принадлежности.

В финансы бюджетов зачисляются также безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных стран, по обоюдному расчету - операциям по передаче средств между бюджетами различных уровней бюджетной системы, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей заработков, происшедшими после утверждения закона о бюджете и не учтенными законом о бюджете.

Структура местного бюджета. Владеет такой же структурой, что и муниципальная структура. Она включает доходы и расходы местных органов власти, действует на территории административных единиц, органы которых их принимали. Доходная часть шестого бюджета создается за счет налоговых поступлений, доли прибыли компаний, являющихся собственностью местных органов власти, субсидий и дотаций из центрального бюджета и городских займов. Местные налоги, как правило, разделяются на группы. Первую группу составляют налоги, которые используются только для формирования местного бюджета: налог на землю, налоги на авто, на потребление газа и электроэнергии, и ряд других. А вторая группа отображает специфику налоговой системы страны.

Штрафы начисляются, как правило, в местные бюджеты по месту нахождения органа либо должностного лица, принявшего заключение о наложении штрафа. Сумму конфискаций, компенсаций и другие средства, изымаемые в принудительном порядке в доход страны, зачисляются в финансы бюджетов в согласовании с законом и решениями судов.

Доходы бюджетов разделяются на собственные и регулирующие. Собственные финансы бюджетов - финансы, закрепленные на неизменной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами работающим законодательством. К собственным заработкам бюджетов относятся:

-налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами работающим законодательством;

-часть неналоговых заработков;

-безвозмездные перечисления.

Финансовое содействие не относится к собственным заработкам соответствующего бюджета и муниципального внебюджетного фонда.

Регулирующие финансы бюджетов - виды заработков, получаемые бюджетами в форме отчислений от собственных доходов бюджетов остальных уровней бюджетной системы в соответствии с установленными на определенный срок нормативами отчислений.

Нормативы отчислений определяются законодательством о бюджете того уровня бюджетной системы, который передает собственные финансы, или который распределяет переданные ему собственные доходы бюджета иного уровня.

2.     Резервы увеличения доходов в современных условиях.

2.1. Источники увеличения доходов (федерального, регионального, местного) в современных условиях.

Федеральный бюджет – это основной финансовый план государства, который утверждается Федеральным Собранием в виде федерального закона. Федеральный бюджет – это основное средство перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта.

Средства федерального бюджета являются главным источником финансирования структурной перестройки экономики, конверсии предприятий военно-промышленного комплекса, развития перспективных направлений в сфере изготовления, пионерного освоения новейших территориально-производственных комплексов.

Источники доходов федерального бюджета:

1.     К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

•          федеральные налоги и сборы, список и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами различных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на следующий финансовый год;

•         таможенные пошлины, таможенные сборы и другие таможенные платежи;

•         муниципальная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2.     К неналоговым доходам федерального бюджета относятся:

•        доходы от реализации имущества, пребывающего в государственной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации;

•         доходы от реализации имущества, находящегося в государственной принадлежности, — в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и иными нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации;

•         часть прибыли унитарных компаний, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

•         прибыль Банка России — по нормативам, установленным федеральными законами;

•         доходы от внешнеэкономической деятельности;

•         доходы от реализации государственных запасов и резервов.

Основным источником доходов федерального бюджета являются налоговые доходы (76%). Более значимые налоги — налог на добавленную стоимость и акцизы — более 40% всех заработков бюджета, налог на выручку составляет лишь 10%, налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции — около 8%, в их числе основное место занимают завезенные из других стран пошлины.

Вторую группу составляют неналоговые доходы — 12%. В их числе: финансы от государственной собственности, от реализации присущего государству имущества, от реализации государственных запасов, от внешнеэкономической деятельности.

Третья группа — поступления от целевых бюджетных фондов 11% (Федеральный дорожный фонд, Федеральный экологический фонд, Фонд развития таможенной системы и др.).

Не считая перечисленных выше налоговых и неналоговых доходов, для покрытия бюджетного дефицита употребляются внутренние и внешние заимствования. В числе заимствований на внутреннем финансовом рынке следует отметить вовлечение средств по государственным краткосрочным облигациям (ГКО), облигациям государственного сберегательного займа (ОГСЗ), облигациям государственных нерыночных займов (ОГНЗ). В эти источники поступили в бюджет в сумме 63222 млрд. руб. Внешними заимствованиями являются кредиты международных денежных организаций, кредиты иностранных государств, иностранных коммерческих банков и фирм. По этим источникам поступило 62923 млрд. руб.

Региональные бюджеты — центральное звено территориальных бюджетов. Они предназначены для денежного снабжения задач, возложенных на муниципальные органы управления субъекта Российской Федерации.

В современных условиях все в большей степени региональные органы власти призваны снабжать комплексное формирование регионов, пропорциональное формирование производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. Существенно растет их координационная функция в экономическом и социальном развитии территорий.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ источники заработков региональных бюджетов создаются за счет собственных и регулирующих доходов.

Собственные финансы включают следующие региональные налоги и сборы:

• налог на имущество компаний;

• налог на недвижимость;

• дорожный налог;

• транспортный налог;

• налог с продаж;

• налог на игорный бизнес;

• региональные лицензионные сборы.

К собственным заработкам относятся также финансы от использования имущества, пребывающего в собственности субъектов РФ, и финансы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ.

В заработках региональных бюджетов превалируют поступления от регулирующих источников (более 70%), в том числе отчисления от федеральных налогов составляют более 40%, а поступления в виде дотаций, субвенций, трансфертов — более 25%.

Таким образом, собственные финансы составляют менее 30%. Из них более значимыми являются: налог на имущество компаний — примерно 9%, финансы от государственной собственности — 1,1%, финансы от реализации принадлежащего субъектам РФ имущества — 1,5%, поступления от целевых бюджетных фондов — 2,8%.

К неналоговым доходам регионального бюджета относятся:

 — средства, получаемые от реализации регионального имущества;

 — средства, получаемые в виде арендной или другой платы за сдачу во временное владение и использование или во временное использовании имущества, находящегося в принадлежности региона;

 — средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;

 — средства, получаемые от передачи имущества, пребывающего в региональной собственности, под задаток, в доверительное управление;

 — плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

 — финансы в виде прибыли, приходящейся на части в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим субъектам Федерации;

 — часть прибыли региональных унитарных компаний, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

 — другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от применения имущества, пребывающего в региональной собственности;

 — финансы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов Федерации.

 В финансы региональных бюджетов могут начисляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

 В бюджеты могут также начисляться безвозмездные перечисления по обоюдным расчетам. Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами различных уровней бюджетной системы Российской Федерации, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве Российской Федерации, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения бюджета и не учтенным законом о бюджете.

 Другими неналоговые финансы поступают в региональные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами субъектов Федерации.

Местные бюджеты — один из основных каналов доведения до населения окончательных итогов производства. Через них публичные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из данных бюджетов в известной мере финансируется и формировании отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, размер продукции и услуги которых также являются важным компонентом снабжения жизнедеятельности населения.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении.

Они выполняют следующие функции:

• создание денежных фондов, являющихся денежным обеспечением деятельности местных органов власти;

• распределение и использование данных фондов между отраслями народного хозяйства;

• контроль за финансово-хозяйственной деятельностью компаний, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.

Принципиальное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач — в первую очередь в распределении муниципальных средств на содержание и формирование общественных инфраструктуры общества. Эти средства проходят через систему местных бюджетов, включающих более 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов. Осуществление государством общественной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов.

В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной денежной помощи. Исходя из этих принципов финансы местных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих источников заработков.

Собственные финансы не являются основными источниками формирования местных бюджетов. Их удельный вес составил 23%.

В состав собственных доходов местных бюджетов входят:

Местные налоги и сборы:

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц;

• налог на рекламу;

• налог на наследство или дарение;

• местные лицензионные сборы.

В свою очередь, земельный налог включает:

1) земельный налог и арендную плату за земли сельскохозяйственного назначения, включая сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда;

2) земельный налог и арендную плату за земли несельскохозяйственного назначения;

3) доходы от централизации средств земельного налога и арендной платы за земли сельскохозяйственного назначения, земли городов и других населенных пунктов;

4) возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием сельскохозяйственных угодий.

Финансы от приватизации (собственности, принадлежащей муниципальным образованиям), в том числе:

• доходы от приватизации объектов государственной и муниципальной собственности;

• доходы от продажи земли;

• доходы от продажи квартир гражданам.

Средства обязательного медицинского страхования, средства внебюджетных и отраслевых фондов.

Местные органы власти заинтересованы в собственных источниках доходов. Они позволяют шире проявлять хозяйственную инициативу, добиваться увеличения платежей в бюджет.

Постоянно увеличивающиеся расходы местных бюджетов при недостаточном росте объема собственных доходов вызывали необходимость наделения средствами этих бюджетов. Это осуществлялось главным образом за счет регулирующих источников, т. е. средств, поступивших из источников вышестоящих бюджетов.

В число главных регулирующих доходов местных бюджетов входят отчисления:

• от налога на добавленную стоимость;

• от акцизов;

• от налога на прибыль (доход) предприятий;

• от подоходного налога с физических лиц.

По объему и экономическому значению ведущее положение в доходах местных бюджетов занимают отчисления от регулирующих налогов. Их роль заключается не только в обеспечении финансовыми ресурсами местных органов власти, однако и в повышении их заинтересованности в мобилизации средств в вышестоящий бюджет, в повышении эффективности изготовления на подведомственной им территории.

2.2  Структура доходов и резервы их увеличения в КЧР.

Общая сумма налоговых и неналоговых доходов бюджета Карачаево-Черкесской Республики за 2015 год составила 7 750,3 млн. рублей, что на 18,9% больше фактических поступлений 2014 года. Из них, республиканский бюджет исполнен по доходам на 5 730,5 млн. рублей или с ростом 122,3%.

По налоговым доходам годовой план выполнен на 65%, план 9 месяцев - на 92,4%, фактическое поступление составило 3 401,4 млн. рублей, недовыполнение к сопоставимому плану – 279,4 млн. рублей. [4]

Основными источниками налоговых и неналоговых доходов бюджета республики в 2015 году являются налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, акцизы и доходы от продажи государственного имущества.

В основу плана налоговых и неналоговых доходов республиканского бюджета республики закладываются основные показатели прогноза социально-экономического развития Карачаево-Черкесской Республики, сведения об ожидаемом поступлении доходов, а также учитываются изменения налогового и бюджетного законодательства.

Исполнение доходов республиканского бюджета Карачаево-Черкесской Республики за 9 месяцев 2015 года составило 14 331,4 млн. рублей при уточненном годовом плане 20 453,3 млн. рублей, что составляет 70,1%.

Исполнение бюджетных назначений по налоговым и неналоговым доходам за 9 месяцев 2015 года составило 55,3% к годовым бюджетным назначениям и 93,6% к плановым показателям соответствующего периода в сумме 3 797,4 млн. рублей, при фактическом поступлении 3 553,7 млн. рублей. По отношению к 9 месяцам 2014 года рост поступлений налоговых и неналоговых доходов республиканского бюджета составил 234,7 млн. рублей или 107,1%.

Приоритетом бюджетной и налоговой политики является улучшение условий жизни населения Карачаево-Черкесской Республики, адресное решение социальных проблем, поддержка инновационного развития экономики, обеспечение мер по модернизации социальной и инженерной инфраструктуры, развитие экономического потенциала за счет привлечения инвестиций, в том числе на основе государственно-частного партнерства, поддержки инновационного развития экономики, активизации институтов гражданского общества и обеспечения инициативы участников бюджетного процесса.

Основными доходообразующими источниками налоговых и неналоговых доходов остаются налог на прибыль организаций (20,7%) и налог на доходы физических лиц (40,9%), что по сравнению с 9 месяцами 2014 года меньше на 0,3% и 2,2%, соответственно. Данная динамика связана с негативными последствиями криза при росте доли налога на имущество организаций (на 0,8%), в связи с отменой неэффективных льгот.

Безвозмездные поступления за 9 месяцев 2015 года составили 10 777,7 млн. рублей или 76,9% от уточненного плана.[5]

Основными источниками доходов бюджета в плановый трехлетний период станут налог на доходы физических лиц, доля которого вырастет с 44 до 47 %, налог на прибыль организаций и акцизы, чья доля поступлений в бюджет подвергнется незначительному снижению с учетом роста НДФЛ.

Республиканский бюджет Карачаево-Черкесской Республики на 2016 год

Формирование республиканского бюджета происходило в условиях замедления темпов экономического роста при значительном увеличении расходных обязательств и отсутствии соответствующего роста финансовой помощи из федерального бюджета. В связи с этим, единственной возможностью сбалансировать бюджет и обеспечить исполнение полномочий субъекта стало максимальное использование внутренних резервов, увеличение собственной доходной базы путем мобилизации доходов, усиления качества налогового администрирования, повышения эффективности использования государственных активов.

ДОХОДЫ РЕСПУБЛИКАНСКОГО БЮДЖЕТА

Расчет объема доходов республиканского бюджета осуществлен на основе сценарных условий социально-экономического развития Российской Федерации на 2016 год, «консервативного» («базового») варианта прогноза социально-экономического развития Карачаево-Черкесской Республики на 2016-2018 годы. Основных направлений налоговой политики РФ и КЧР на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов, а также с учетом прогнозов главных администраторов доходов республиканского бюджета и оценки поступлений доходов в 2015 году. В расчетах поступлений учтены также дополнительные поступления по платежам, начисленным по результатам контрольной работы, а также погашение недоимки прошлых периодов.

Налоговые и неналоговые доходы на 2016 год сформированы по республиканскому бюджету в объеме 5 309,7 млн. рублей, с ростом на 2,1% к первоначальному плану и на 6,9% к оценке 2015 года. Налоговые доходы определены в объеме 5 172,9 млн. рублей, что выше оценки 2015 года на 8,4%. Неналоговые доходы запланированы на 2016 год в сумме 136,8 млн. рублей, что ниже оценки 2015 года на 30,3%.[6]

Формирование доходов республиканского бюджета на 2016 год осуществлялось в условиях действующего федерального и регионального законодательства.[7]

При планировании доходов республиканского бюджета учтены вступившие и вступающие в силу с 1 января 2016 года законодательные акты, предусматривающие внесение изменений и дополнений в налоговое и бюджетное законодательство:

- изменение сроков уплаты платежей за негативное воздействие на окружающую среду с ежеквартальных на ежегодные;

- установление на 2016 год коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда на территории Карачаево-Черкесской Республики и используемого для расчета суммы фиксированного авансового платежа по налогу на доходы физических лиц для иностранных граждан – 1,7;

- индексация ставок акцизов по нефтепродуктам;

- увеличение налоговой ставки по налогу на имущество организаций в отношении инфраструктурных объектов;

- установление пониженной налоговой ставки (4%) по упрощенной системе налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, для резидентов особой экономической зоны на территории субъекта, а также обрабатывающих производств и организаций здравоохранения, образования и социальных услуг по аналогии с действующей пониженной ставкой (9%) по упрощенной системе налогообложения, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

- установление единых нормативов зачисления в муниципальные районы и городские округа по государственной пошлине за совершение федеральными органами исполнительной власти юридически значимых действий в случае подачи заявления и (или) документов, необходимых для их совершения, в многофункциональные центры в размере 25%.

Основными доходообразующим налогами республиканского бюджета в 2016 году являются:

- налог на доходы физических лиц – 2 274,8 млн. рублей (43,2%),

- налог на прибыль организаций – 1 183,3 млн. рублей (21,5%),

- акцизы – 869,6 млн. рублей (16,5%),

- налог на имущество организаций – 359,4 млн. рублей (6,9%),

- упрощенная система налогообложения – 267,7 млн. рублей (5%).

Безвозмездные поступления из федерального бюджета на 2016 год бюджету Карачаево-Черкесской Республики предусмотрены в сумме 8 189,6 млн. рублей.

Таким образом, общий объем доходов республиканского бюджета на 2016 год запланирован в сумме 13 499,3 млн. рублей.[8]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бюджет — это форма образования и расходования фонда валютных средств, предназначенная для финансирования задач и функций страны и местного самоуправления.

Все действующие на территории РФ бюджеты представляют в совокупности определенную систему, которая именуется бюджетной системой. В законодательстве было дано её определение как основанной на экономических отношениях, муниципальном устройстве и юридических нормах совокупности федерального бюджета РФ, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов муниципальных образований.

Финансы бюджетов образуются за счёт налоговых и неналоговых видов заработков, а также за счёт безвозмездных и безвозвратных перечислений.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Аккумулируя налоги в бюджетном фонде, правительство финансирует важные направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных отраслей: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, правительство за счёт налогов удовлетворяет различные потребности его граждан.

В России основную часть заработков бюджета составляют именно налоговые доходы, доля которых составляет 60-70%.

Необходимость сохранения объёма заработков бюджетной системы в современных условиях и понижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счёт роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых заработков, понижение налогового бремени.

Укрепление прибыльной базы страны достигается во всём мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путём отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением - в чём и достигается совершенствование налоговых доходов.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.     Нешитой А.С. Финансы: учебник для вузов. - М.: Дашков и К, 2006.

2.     Кудрин А.Л. Трехлетний бюджет - бюджет диверсификации экономики //Финансы. - 2007. - №4

3.     Бюджетная система Российской Федерации/ А.М. Годин, В.П. Горегляд, И.В. Подпорина -5-е изд. – Дашков и К, 2007.

4.     Финансовое право учебник для вузов отв. ред. Е. Ю. Грачева, Г. П. Толстопятенко; М-во образования и науки РФ, Моск. гос. юрид. акад. - М.: Проспект, 2008.

5.     Бирюков В. В. О сбалансированности консолидирование бюджетов РФ в 2004 году // Финансы. 2009. № 2..

6.     Голикова Т. А. Основные направления реструктуризации бюджетного сектора и совершенствования бюджетного процесса // Финансы. — 2009. № 2..

7.      Государственный бюджет: Учебное пособие. Под ред. М. И. Ткачук — Минск, Высшая школа, 2009.

8.     Подпорина И. Современные проблемы бюджетного регулирования // Экономист, № 7, 2008.

9.     Сумароков В. Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. — М., Финансы и статистика, 2009.

10.                        Социально-экономическое положение России — М., Госкомстат, 2009.

11.                       Финансы. Под ред. В. М. Родионовой — М., Финансы и статистика, 2009.

12.                        Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов. Под ред. проф. Л. А. Дробозиной — М., Финансы, ЮНИТИ, 2009.

13.                       Финансовые проблемы бюджета — 97 // Финансы, № 10, 2009. Финансы и кредит: Краткий курс лекций. — Оренбург: ГОУ ОГУ, 2009.

14.                       Миляков Н.В. «Финансы: учебник» М: Инфра-М, 2004

15.                       Бюджетная система России /Под редакцией Г.Б. Поляка - М: ЮНИТИ-ДАНА, 2007

16.                       Финансы/Под редакцией Грязновой А.Г., М: Финансы и статистика, 2004

17.                       Бюджетная система России: Учебник / Под ред. Г.Б.Поляка. - М.: ЮНИТИ - ДАНА -, 2007.

18.                       Финансы / Под ред. Поляка Г.Б. - М., ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

19.                       Шевелева Н. А., Бюджетная система России

20.                       Щеголева Н. А., Леонова Т. А., Бюджетная система Российской Федерации, ред. Поляк, Г.Б., Бюджетная система России

21.                       Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Г.Б.Поляка - М.: ЮНИТИ - ДАНА -, 2002.

22.                       Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации. – М.: Дашков и К°, 2001,

23.                       Кузнецова О.В. Региональные бюджеты: Регионы России. – М.: Гендальф, 2001

24.                       Федеральный бюджет и регионы: структура финансовых потоков. – М.: МАКС Пресс, 2001.

25.                       Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.- М.: Юрайт, 1999.

26.                       О.В. Соколова, «Финансы, деньги, бюджет, кредит», М: 2002

27.                       А.Г. Силуанов, «Федеральный бюджет и экономическая политика». Финансы: 2005

28.                       Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. О.В. Врублевской, М.В. Романовского . — М.: Юрайт, 2004.

29.                       http://parlament09.ru/node/743 - Бюджет Карачаево-Черкесии

30.                       http://www.kchr.ru/budget/- Открытый бюджет

---