Содержание
Введение ………………………….……..………………………………………….3
Глава 1. Определение, принципы построения бухгалтерского баланса................6
1.1. Определение бухгалтерского баланса …………………………………..…….6
1.2. Принципы построения бухгалтерского баланса …………………………....9
Глава 2. Практическое задание (вариант №1)……..………………………….....13
2.1. Составление бухгалтерской отчетности на примере ОАО «Технопарк»….13
2.2 Анализ финансового состояния предприятия....………………..…………....22
Заключение ………………………………………………..………………………..27
Список литературы….……………………………………..……………………….28
Приложение 1. Бухгалтерский баланс…………………………………………….30
Приложение 2. Отчет о финансовых результатах…………….……………….....32
Введение
Бухгалтерский баланс является не только одной из основных форм финансовой отчетности, но и содержит в себе важные методологические предпосылки, определяющие метод ведения бухгалтерского учета.
Бухгалтерский баланс как отчетная форма характеризует состояние хозяйственных средств с точки зрения их состава и источников формирования в денежном виде на определенную дату.
Средства, представленные в активе баланса, совершают непрерывный кругооборот, складывающийся из бесчисленного количества всевозможных технологических и организационных хозяйственных операций, формирующих процессы приобретения и заготовления материальных ресурсов, их переработки, выпуска и продажи готовой продукции. Чем активнее пульсируют средства в кругообороте, чем быстрее они оборачиваются, тем рациональнее они используются и тем экономически эффективнее функционирует предприятие, так как каждый виток в кругообороте не только возмещает затраченные средства, но и приносит прибыль.
В связи с различным характером участия в кругообороте хозяйственные средства делятся на оборотные и внеоборотные активы. Различие между ними заключается не в том, что одни из них участвуют в обороте, а другие нет, а в том, как они участвуют в нем. Оборотные средства по мере потребления вступают в оборот всей своей массой, изменяют при этом свою форму, превращаясь из одних видов в другие – из денежных средств в запасы сырья, из сырья по мере переработки в детали, полуфабрикаты и готовые изделия, готовые изделия при продаже – в денежные средства и т. д.
Внеоборотные активы, выступающие в виде зданий, сооружений, машин, оборудования и других материальных объектов основных средств или нематериальных активов, а также других долгосрочных вложений, служат длительное время, снашиваются постепенно и по мере износа частями постепенно вступают в кругооборот. Их оборот приобретает замедленный характер и занимает длительное время, поэтому они в балансе выделены в специальный раздел, именуемый "Внеоборотные активы".
Поскольку средства в активе баланса сгруппированы в порядке ускорения оборота или повышения уровня ликвидности – от основных средств к материальным запасам и денежным средствам, вторым разделом актива баланса являются "Оборотные активы".
Источники в пассиве делятся на собственные и привлеченные. Собственные источники принадлежат самому предприятию и представлены в первом разделе пассива в виде капитала и резервов, а привлеченные, то есть заемные или возникшие в ходе расчетных отношений в виде кредитной задолженности, в последующих двух разделах. Привлеченные в зависимости от срока их погашения делятся на долгосрочные и краткосрочные обязательства. Это и определяет структуру пассива баланса и последовательность размещения в нем источников хозяйственных средств.
Такое построение баланса дает возможность создать отчетливое представление об объеме, структуре и состоянии средств предприятия, об обеспеченности их собственными и привлеченными источниками их покрытия, а также о финансовых результатах и их использовании. Эта информация является чрезвычайно важной для инвесторов, кредиторов, поставщиков, покупателей, государственных финансовых и налоговых органов и всех других пользователей бухгалтерской отчетности, так как она позволяет оценить рентабельность предприятия, его платежеспособность, состояние и эффективность использования ресурсов, кредитные и расчетные отношения, жизнеспособность и эффективность предпринимательской деятельности.
Целью настоящей курсовой работы является рассмотрение принципа построения бухгалтерского баланса.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические аспекты анализа финансовой устойчивости организации;
- составить бухгалтерскую отчетность на примере ОАО «ТЕХНОПАРК»
- провести анализ финансового состояния ОАО «ТЕХНОПАРК».
Глава 1. Определение, принципы построения бухгалтерского баланса.
1.1. Определение бухгалтерского баланса.
В бухгалтерском учете слово "баланс" имеет двоякое значение:
- равенство итогов, когда равны итоги записей по дебиту и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса;
- наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. Равные итоги актива и пассива располагаются по большей части на одном уровне, занимая строго горизонтальное положение, подобно коромыслу весов, находящихся в состоянии равновесия. В отличие от балансов, используемых при планировании и анализе, бухгалтерский баланс представляет собой систему моментальных показателей, характеризующих состояние средств предприятия и источников их образования на определенную дату (момент).
Бухгалтерский баланс занимает центральное место в системе бухгалтерской отчетности. Его строение, равно как и содержание статей актива и пассива претерпело большие изменения и приближено к требованиям международных стандартов. Это связано с тем, что в условиях рыночной экономики многие пользователи постоянно уделяют внимание балансу.
Баланс определяет сущность активов, собственного капитала и обязательств, а также содержит требования к информации, подлежащей раскрытию финансовой отчетности. Составляется он, как правило, на первое число месяца (квартала) и представляется в установленные адреса и сроки. Помимо этого, являясь способом обобщения и группировки активов и обязательств на конкретный момент времени, он делится на разделы и статьи.
Бухгалтерский баланс является основной формой отчетности и применяется для обобщения показателей о состоянии, размещении, использовании средств предприятия, источниках их образования на определенную дату.
По своей структуре бухгалтерский баланс представляет собой два ряда чисел, итого которых постоянно равны между собой. До недавнего времени бухгалтерский баланс представлялся в виде двусторонней таблицы, левая сторона которой называется активом, правая - пассивом. Теперь в соответствии с международными стандартами принято другое построение: сначала приводятся все показатели актива, а затем все показатели пассива. Общий итог показателей актива или пассива называется валютой баланса.
Активы - это имущественная масса, которая должна приносить выгоду в будущем. Иначе говоря, это ресурсы, которые дают определенное представление об экономическом субъекте и его потенциале.
Статьи актива баланса располагаются по определенной системе, в основе которой лежит степень подвижности имущества (ликвидности).
Активы предприятия — все хозяйственные средства предприятия, которые сгруппированы в балансе по составу и их размещению. Это основные средства в виде зданий, сооружений, оборудования, товарно-материальных запасов, нематериальных активов, а также дебиторской задолженности, представляющей собой временно отвлеченные средства и долги других предприятий. Дебиторская задолженность считается активом, несмотря на то, что фактически денежные средства или товарно-материальные ценности находятся на дату составления баланса у других предприятий. Это может быть оплата за еще не полученные товары или не оказанные услуги или наоборот — товар отгружен, а оплата за него не поступила. В таких случаях предполагается, с большой долей уверенности, что дебиторская задолженность будет погашена путем поставки товаров, оказания услуг, выполнения работ или поступления выручки за отпущенный товар.
Обязательства представляют собой долг предприятия или его задолженность по кредитам банков, кредиторскую задолженность перед другими хозяйствующими субъектами, по налогам и т.д. Обязательства показывают сумму временно находящихся в распоряжении предприятия средств, за счет которых сформированы активы предприятия.
Собственный капитал представляет собой уставный капитал, резервный капитал, которые формируются в соответствии с законодательством и учредительными документами; нераспределенный доход (непокрытый убыток), представляющий собой результат деятельности предприятия за отчетный период.
Итоги баланса сохраняют свое равенство при одновременном их увеличении как по левой, так и по правой сторонам баланса.
Активы, обязательства и собственный капитал баланса имеют несколько разделов, которые группируют экономически однородные по составу средства.
Общий итог баланса называется валютой, при этом итоговая сумма по активам обязательно равна сумме, отраженной в итоге обязательств и собственного капитала баланса. Собственно поэтому он и называется балансом. В случае несоответствия этих двух показателей можно сказать, что баланс составлен неверно. Возникающие в деятельности предприятия финансово-хозяйственные операции не нарушают равенства итогов баланса, так как существующая двойная запись операций отражает взаимную связь объектов учета.
В балансе предусмотрены графы, позволяющие определить изменения, происшедшие за отчетный период, как по статьям активов, так и по их источникам. В этих графах отражаются показатели на начало и на конец года.
Пассив баланса показывает, какая величина капитала (или иных средств) вложена в хозяйственную деятельность предприятия и кто (в какой форме) участвует в создании его имущественной массы.
В рыночной экономике в отличие от прежнего толкования пассива как "источника образования и размещения средств" он определяется как обязательства за полученные ценности (работы, услуги), ресурсы (активы) или требования (обязательства). Относительно обязательств можно сказать, что они в первую очередь группируются по субъектам, т.е. перед собственниками и третьими лицами (банками, кредиторами и др.). Это деление имеет важное значение при определении срочности погашения.
Средства, представленные в активе, совершают непрерывный кругооборот, складывающийся из бесчисленного количества всевозможных технологических и организационно-хозяйственных операций.
Структуру пассива определяют собственный капитал, резервы, принадлежащие субъекту, а также обязательства, возникшие в ходе расчетных отношений, т.е. пассив обозначает долги предприятия.
Иначе говоря - "актив" - отвечает на вопрос "что это", а пассив - "чье это". Такое построение баланса дает возможность создать отчетливое представление об объеме, структуре и состоянии средств субъектов, об обеспеченности их собственными и привлеченными источниками их покрытия, а также финансовых результатах и их использовании.
1.2. Принципы построения бухгалтерского баланса.
В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделениями в зависимости от срока обращения (погашения) краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.
Для каждого вида средств или обязательств в балансе отводится строка, называемая статьей баланса. При любой форме баланса используется общий подход к группировке активов и пассивов, а также обязательно соблюдается определенная последовательность в расположении балансовых статей. Балансовые статьи объединяются в группы, а группы в разделы. В основе такого объединения лежит экономическое содержание самих статей баланса, а порядок расположения статей на конкретной стороне определены вертикальными и горизонтальными взаимосвязями между статьями и разделами.
Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса предполагают их расположение в порядке повышения уровня ликвидности. В начале отображаются менее ликвидные статьи («нематериальные активы», «основные средства», «долгосрочные инвестиции» и т.п.), а в конце наиболее ликвидные (денежные средства в кассе, на расчетном и валютном счетах, в расчетных документах).
Итак, группировка балансовых статей актива баланса позволяет выделить два раздела:
- внеоборотные активы;
- оборотные активы.
Первый раздел объединяет группы долгосрочных активов: нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы.
В состав оборотных активов входит имущество, которое потребляется в течение года или нормального производственного цикла, который может превышать этот срок. Оборотные активы требуют постоянного восполнения. Они сформированы в отдельные группы: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства. Причем сумма дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты и свыше 12 месяцев после отчетной даты, показаны по каждой статье раздельно.
Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса оказывают влияние на порядок расположения статей пассива баланса. Например, основные средства приобретаются за счет источников собственных средств или долгосрочных обязательств, а текущие обязательства используются в основном для накопления текущих активов экономического субъекта. Таким образом, вертикальные взаимосвязи балансовых статей пассива предполагают последовательность: источники собственных средств (собственный капитал), долгосрочные обязательства и текущие обязательства, что позволяют выделить три раздела пассива:
- капитал и резервы;
- долгосрочные обязательства;
- краткосрочные обязательства.
Для третьего раздела определяющим является уставный капитал, характерный для тех экономических субъектов, где отсутствует один собственник (АО, ООО и др.). В государственных и муниципальных предприятиях эта часть имущества представлена уставным фондом.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года и прошлых лет, фонд социальной сферы имеют место в 3 разделе как вариант учетной политики в случае распределения прибыли.
В четвертом разделе раскрывается содержание долгосрочных обязательств банков и долгосрочных займов, прочих долгосрочных обязательств.
В пятом разделе баланса отражаются земные средства в виде ссуд банков и займов со срочным погашением в течение 12 месяцев после отчетной даты и различные виды кредиторской задолженности. Особенное место в данном разделе занимают источники собственных средств, не вошедшие в предыдущие разделы баланса. Они называются в разделе статей «Доходы будущих периодов», (резервы предстоящих расходов) и др.
Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что обеспечивает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи.
Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы: «На начало отчетного периода» и «На конец отчетного периода».
Такова принципиальная схема и содержание бухгалтерского баланса. При построении бухгалтерских балансов должны быть учтены требования следующих принципов:
1. Денежного выражения - показатели приведены в едином денежном измерителе, обобщающем объекты бухгалтерского наблюдения в однородную информационную модель.
2. Обособленного предприятия - бухгалтерский баланс относится к предприятию, а не к лицам, связанным с ним; в активе учитывается имущество, принадлежащее предприятию на праве собственности или находящееся под полным контролем.
3. Действующего предприятия - период времени, в течение которого будет существовать предприятие, неизвестен, его ликвидация не намечается.
4. Учета по себестоимости - активы отражаются в балансе по суммам, оплаченным за их приобретение (первоначальная стоимость), а не по текущим рыночным ценам (в условиях гиперинфляции допускаются переоценки активов посредством государственного регулирования).
5. Двойственности - концепция двойственности очевидна из того факта, что активы бухгалтерского баланса равны общей сумме собственного и привлеченного (кредиторская задолженность) капитала.
Глава 2. Практическое задание (вариант №5)
2.1. Составление бухгалтерской отчетности на примере ОАО «Технопарк»
Журнал хозяйственных операций по доходам и расходам ОАО «ТЕХНОПАРК».
Таблица
1
N п/п |
Содержание операций |
Дт |
Кт |
Сумма 2013 г. |
1 |
Начислена дебиторская задолженность по текущей аренде (у арендодателя) НДС |
76 91/1 |
91/1 68 |
112000 18% 20160 |
Итого к оплате |
132160 |
|||
2 |
Списана кредиторская задолженность (истек срок исковой давности) |
76 |
91/1 |
12000 |
3 |
Отражается доход от реализации основных средств НДС |
62 91/3 |
91/1 68 |
8100 18% 1458 |
Итого к оплате |
9558 |
|||
4 |
Списывается остаточная стоимость проданных ОС |
91/2 |
01 |
3060 |
5 |
Отражается доход от реализации материалов НДС |
62 91/3 |
91/1 68 |
10000 18% 1800 |
Итого к оплате |
11800 |
|||
6 |
Списывается фактическая себестоимость проданных материалов |
91/2 |
10 |
8000 |
Продолжение таблицы 1
7 |
Отражается доход от реализации готовой продукции по предъявленным счетам за отчетный период НДС |
62 91/3 |
90/1 68 |
761900 18% 137142 |
Итого к оплате |
899042 |
|||
8 |
Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции |
90/2 |
43 |
539400 |
9 |
Списываются коммерческие расходы |
90/4 |
44 |
19100 |
10 |
Начислен резерв по сомнительным долгам |
91/2 |
63 |
18300 |
11 |
Отражается доход по облигациям (зачислены %) |
51 |
91/1 |
15000 |
12 |
Уплачены неустойки за нарушение договорных обязательств |
91/2 |
51 |
1800 |
13 |
Начислены % по краткосрочным кредитам банка |
91/2 |
66 |
13000 |
14 |
Списываются убытки по аннулированным заказам |
91/2 |
20 |
14000 |
15 |
Отражается доход от безвозмездного получения материалов |
98/2 |
91/1 |
16000 |
16 |
Начислена заработная плата за ликвидацию последствий аварии |
91/2 |
70 |
13800 |
Продолжение таблицы 1
17 |
Отражаются дивиденды, полученные по акциям |
51 |
91/1 |
32000 |
18 |
Уплачен штраф в налоговые органы за несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности |
91/2 |
51 |
3000 |
19 |
Книга продаж. Отражается НДС за проданную продукцию (7 пункт) |
90/3 |
68 |
137142 |
20 |
Книга продаж. Отражается НДС за проданные ОС, материалы, услуги аренды (1+3+5 пункт) |
91/3 |
68 |
23418 |
21 |
Начислен налог на прибыль (20%) |
99 |
68 |
66708 |
Порядок формирования показателей формы «Отчет о финансовых результатах».
Таблица 2
Наименование показателей |
№ операции |
Счет |
2013г. |
Выручка |
7 (без учета НДС) |
Кт 90/1 |
761900 |
Себестоимость продаж |
8 |
Дт 90/2 |
(539400) |
Продолжение таблицы 2
Валовая прибыль (убыток) |
ВП = Выручка-себестоимость 761900 – 539400 = 222500 |
222500 |
|
Коммерческие расходы |
9 |
Дт 90/4 |
(19100) |
Прибыль (убыток от продаж) |
Прибыль (убыток от продаж) = ВП – коммерческие расходы 222500 – 19100 = 203400 |
203400 |
|
Доходы от участия в других организациях |
17 |
Кт 91/1 |
32000 |
% к получению |
11 |
Кт 91/1 |
15000 |
% к уплате |
13 |
Дт 91/2 |
(13000) |
Прочие доходы |
1;2;3;5;15 |
Все по Кт 91 112000 + 12000 + 8100 + 10000 + 16000 = 158100 |
158100 |
Прочие расходы |
4;6;10;12;14;16;18 |
Все по Дт 91 3060 + 8000 + 18300 + 1800 + 14000 + 13800 + 3000 = 61960 |
(61960) |
Продолжение таблицы 2
Прибыль (убыток) до налогообложения |
Прибыль от продаж + доходы от участия в других организациях + % к получению - % к уплате + прочие доходы - прочие расходы 203400 + 32000 + 15000 -13000 + 158100 - 61960 = 333540 |
333540 |
|
Текущий налог на прибыль |
21, Дт 99 |
Текущий налог на прибыль= прибыль до налогообложения* 20% 333540 * 20% = 66708 |
66708 |
Чистая прибыль |
Прибыль до налогообложения – Текущий налог на прибыль 333540-66708=266832 |
266832 |
Предприятие имеет по Главной книге следующие остатки средств.
Порядок формирования показателей формы «Бухгалтерский баланс» ОАО
«ТЕХНОПАРК».
Таблица 3
№ п/п |
Наименование средств и источников |
2013г. |
1 |
Основные средства |
1655400 |
2 |
Амортизация ОС |
1151300 |
3 |
Кредит банка (краткосрочный) |
170000 |
4 |
Материалы |
1165000 |
5 |
Готовая продукция |
112000 |
6 |
Расчеты с бюджетом |
15400 |
7 |
Расчеты с подотчетными лицами |
11000 |
8 |
Уставный капитал |
800000 |
9 |
Расчетный счет |
1286400 |
10 |
Расчеты с работниками по оплате труда |
1134200 |
11 |
Незавершенное производство |
16100 |
12 |
Расчеты с поставщиками |
112100 |
13 |
Резервный капитал |
410848 |
14 |
Расчеты с покупателями |
127000 |
15 |
Касса |
4500 |
16 |
Доходы будущих периодов |
142500 |
17 |
Финансовые вложения в акции |
52280 |
18 |
Добавочный капитал |
195300 |
19 |
Расчеты по социальному страхованию |
31200 |
20 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
266832 |
Порядок заполнения бухгалтерского баланса.
Таблица 4
Наименование показателей |
2013г. |
Методика расчета (№ п/п по строке из остатков по главной книге и расчет) |
I Раздел «Внеоборотные активы» |
||
Основные средства |
504100 |
ОС по остаточной стоимости - Амортизация 1655400 – 1151300 = 504100 |
Финансовые вложения |
52280 |
Финансовые вложения в акции (17 строка) |
Итого по разделу I |
556380 |
ОС + Финансовые вложения 504100 + 52280 = 556380 |
II Раздел «Оборотные активы» |
||
Запасы |
1293100 |
Материалы + Готовая продукция + Незавершенное производство 1165000 + 112000 + 16100 = 1293100 |
Дебиторская задолженность |
138000 |
Расчеты с подотчетными лицами + расчеты с покупателями 11000 + 127000 = 138000 |
Денежные средства |
1290900 |
Расчетный счет + Касса 1286400 + 4500 = 1290900 |
Итого по разделу II |
2722000 |
Запасы + Дебиторская задолженность + денежные средства 1293100 + 138000 + 1290900 = 2722000 |
Продолжение таблицы 4
Баланс |
3278380 |
Итого I раздел + Итого II раздел 556380+2722000=3278380 |
Уставный капитал |
800000 |
Уставный капитал (8 строка) |
Добавочный капитал |
195300 |
Добавочный капитал (18 строка) |
Резервный капитал |
410848 |
Валюта баланса по активу – Итого 5 раздела – Уставный капитал – Добавочный капитал – Нераспределенная прибыль 3278380 – 1605400 – 800000 – 195300 -266832 = 410848 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
266832 |
Отчет о финансовых результатах по статье чистая прибыль |
Итого по разделу III |
1672980 |
Сумма всех строк по разделу III 800000 + 195300 + 410848 + 266832 = 1672980 |
V Раздел «Краткосрочные обязательства» |
||
Заемные средства |
170000 |
Кредит банка (краткосрочный) |
Кредиторская задолженность |
1292900 |
Расчеты с бюджетом + Расчеты с работниками по оплате труда + Расчеты с поставщиками + Расчеты по социальному страхованию 15400 + 1134200 + 112100 + 31200 = 1292900 |
Продолжение таблицы 4
Доходы будущих периодов |
142500 |
Доходы будущих периодов |
Итого по разделу V |
1605400 |
Сумма всех строк раздела V 170000 + 1292900 + 142500 = 1605400 |
Баланс |
3278380 |
Итого по разделу III +Итого по разделу V 1637090 + 1631020 = 3268110 |
2.2 Анализ финансового состояния предприятия
На первом этапе проведём анализ ликвидности баланса и платёжеспособности исследуемого предприятия. Анализ абсолютных показателей и ликвидности представлен в таблице 5.
Анализ ликвидности баланса за 2012 – 2013 гг.
Таблица 5
Актив |
2012г. |
2013г. |
Пассив |
2012г. |
2013г. |
Начало года |
Конец года |
А 1 |
613997 |
1290900 |
П 1 |
1540123 |
1292900 |
-926126 |
-2000 |
А 2 |
204005 |
138000 |
П 2 |
246220 |
170000 |
-42215 |
-32000 |
А 3 |
1885609 |
1293100 |
П 3 |
128 |
0 |
1885481 |
1293100 |
А 4 |
410613 |
556380 |
П 4 |
1325436 |
1672980 |
-914823 |
-1116600 |
Баланс |
3114461 |
3278380 |
Баланс |
3114461 |
3278380 |
А1 – абсолютно ликвидные активы (денежные средства +
краткосрочные финансовые
обязательства).
А2 – быстро ликвидные активы (дебиторская задолженность и прочие оборотные
активы).
А3– медленно реализуемые активы
(запасы).
А4– трудно реализуемые активы итого (I –
раздел).
П1– кредиторская
задолженность
П2– краткосрочные кредиты и прочие
обязательства. П3–
долгосрочные
кредиты.
П4 – раздел III + доходы будущих периодов.
Баланс считается полностью ликвиден если: А 1 ≥ П 1; А 2 ≥ П 2; А 3 ≥ П 3;А 4 ≤ П 4, если хотя бы одно условие не выполняется баланс не является абсолютно ликвидным. Следует, расчёты предоставленные в таблице 5, свидетельствуют, что балансы за 2012-2013 гг. не является абсолютно ликвидными.
Наследующим этапе проведём анализ относительно показателей ликвидности таблицы 6.
Таблица 6
Показатели |
Оптимальное значение |
2012г. |
2013г. |
Изменения +;- |
Общий показатель ликвидности |
˃1 |
0,8 |
1,2 |
0,4 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,2-0,5 |
0,3 |
0,9 |
0,6 |
Коэффициент критической ликвидности |
1 или >1 |
0,5 |
1 |
0,5 |
Коэффициент покрытия |
1-2 |
1,5 |
1,9 |
0,4 |
Все данные для расчёта показателей ликвидности берутся из таблицы 5. Для заполнения таблицы 6 необходимо использовать следующие формулы:
Формула 1. Аобщий.= (1)
2012г. = 613997+0,5*204005+0,3*1885609 = 1281683 = 0,8
1540123+0,5*246220-0,3*128 1663271
2013г.= 1290900+0,5*138000+0,3*1293100= 1747830= 1,3
1292900+0,5*170000-0,3*0 1377900
Формула 2. К абс.лик.= (2)
2012г. = 613997 =0,3
1540123+246220
2013г.= 1290900 = 0,9
1292900+170000
Формула 3. К крит.лик.= (3)
2012г. = 613997+204005 = 0,5
1540123+246220
2013г.= 1290900+138000 = 1
1292900+170000
Формула 4. К покр. = (4)
2012г = 613997+204005+1885609 = 1,5
1540123+246220
2013г.= 1290900+138000+1293100 =1,9
1292900+170000
Аобщ за 2012 год = 0,8 при его оптимальном значении >1
Аобщ за 2013 год = 1,2 при его оптимальном значении >1
Каб.лик за 2012 год = 0,3 при оптимальном значении 0.2 - 0.5
Каб.лик за 2013 год = 0,9 при оптимальном значении 0.2 - 0.5
Ккр.лик .за 2012 год = 0,5 при оптимальном значении 1 или >1
Ккр.лик. за 2013 год = 1 при оптимальном значении 1 или >1
Кпок за 2012 год =1,5 при оптимальном значении 1- 2
Кпок за 2013 год =1,9 при оптимальном значении 1- 2
Это свидетельствуют о том, что расчеты за 2012-2013 год, представленные в таблице 6 являются относительно – ликвидными.
Оценка абсолютных показателей.
Таблица 7
№ п/п |
Показатели |
2012г. |
2013г. |
Изменения +,- |
1 |
Собственный капитал (3 - раздел пассива) |
1325436 |
1672980 |
347544 |
2 |
Внеоборотные активы (1- раздел) |
410613 |
556380 |
145767 |
3 |
Наличие собственных оборотных средств (строки 1-2) |
914823 |
1116600 |
201777 |
4 |
Долгосрочные кредиты и заёмные средства (4-раздел) |
128 |
0 |
-128 |
5 |
Наличие собственных и долгосрочных займов источников средств для формирования запасов и затрат (строки 3 + 4) |
914951 |
1116600 |
201649 |
6 |
Краткосрочные кредиты и займы (5-раздел) |
246220 |
170000 |
-76220 |
7 |
Общая величина аналитические источники для формирования запасов и затрат (строки 5 + 6) |
1161171 |
1286600 |
125429 |
8 |
Общая величина запасов и затрат (2-раздел) |
1885609 |
1293100 |
-592509 |
Продолжение таблицы 7
9 |
Излишки (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (строки 3 - 8) СОС 1 |
-970786 |
-176500 |
794286 |
10 |
Излишки (+), недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочный заёмных средств для формирования запасов и затрат (строки 5-8) СОС2 |
-970658 |
-176500 |
794158 |
11 |
Излишки (+), недостаток (-) общий величины основных источников средств для формирования запасов и затрат (строки 7 - 8) СОС3 |
-724438 |
-6500 |
717938 |
Вывод: основываясь на показателях, характеризующих финансовую устойчивость, мы можем сказать, что финансовое состояние предприятия является кризисное, финансово неустойчивое, убыточное. Предприятию рекомендуется повышать собственный капитал. Так как с увеличением прибыли, увеличатся возможности по созданию этого фонда и остальных резервов, но не следует забывать, что полностью направлять заработанные деньги на потребление (оборотный капитал), а не на накопление, может не благоприятно отразиться на предприятии.
Заключение.
Целью курсoвой рaбoты явилoсь исследoвание теoретических aспектoв исследoвaния бухгaлтерскoго бaлaнсa, принципа его построения, состaвление бухгaлтерской отчетнoсти и анaлиз ликвиднoсти предприятия ОАО «Технoпaрк».
По теoретической глaве можнo сделать вывoд, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.
Бухгaлтерский балaнс, в сущности, является системнoй мoделью, обобщеннo отрaжающей кругooборот средств предприятия и финaнсовые отнoшения, в котoрые вступaет предприятие в ходе этого кругooборота.
Современнoе сoдержание aктива и пaссива oриентировано нa предoстaвление инфoрмации ее пользовaтелям. Отсюдa высoкая степень анaлитичности статей, раскрывающих состoяние дебитoрской и кредитoрской зaдолженности, собственнoго кaпитала и oтдельных видoв резервов, обрaзованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.
Бухгaлтерский балaнс харaктеризует имущественнoе и финaнсовое положение оргaнизации по сoстоянию нa oтчетную дату путем предстaвления дaнных о хoзяйственных средствaх (aктив) и их истoчникaх (пaссив).
Список литературы.
1. Новый Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ.- М.: Проспект, 2013. - 16с.
2. Приказ Министерства финансов РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" Справочно-правовая система «Консультант Плюс» -http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_107970/?frame=1
3. Дарькин С.Е. Деньги. Бухгалтерская отчетность организаций - М.: ЮНИТИ, 2003г.
4. Приказ Министерства Финансов РФ от 28.06.2010г. №63н (ред. от 27.04.2012) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Об исправлении ошибок в учете и отчетности»/ Справочно-правовая система «Консультант Плюс»- http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_131610/
5. Приказ Министерства Финансов от 02.07.2010г. №66н (ред. От 04.12.2012) «О формах бухгалтерской отчетности организации»/ Справочно-правовая система «Консультант Плюс»- http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_141042/
6. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета: учебник. / В.М.Богаченко – Ростов н/Д: Феникс, 2011. - 335с.
7. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: практикум. / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. -Ростов н/Д: Феникс, 2012. -400с.
8. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет./ Н.Л. Вещунова. – М.: Проспект, 2012. 848с.9. Гиляровская Л.Т. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций: учебное пособие/ Л.Т Гиляровская –М.: Юнти-Дана, 2012.-159с.
9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению. - М.: ИНФРА-М, 2015. – 128с.
11. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. Учебное пособие для бакалавров. 3-е издание перераб. и доп./ И.М.Дмитриева – М.: Юрайт, 2013. -318с.
12. Драгункина Н.В. Финансовый анализ организации по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности./ Н.В. Драгункина. –М.: Экзамен, 2008. 224с.
13. Каморджанова Н.А. Бухгалтерский финансовый учет: 3-е издание./ Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова. –Спб.: Питер, 2008. 288с.
14. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры./ В.В.Ковалев –М.: Финансы и статистика, 2008. – 425с.
15. Лепешинская М.И. Местное самоуправление: организация, экономика и учет. №6/ М.И Лепешинская - Барнаул: Регион, 2008. 108с.
16. Лозовский Л.Ш. Словарь аудитора и бухгалтера./ Л.Ш. Лозовский -М.: Экономика, 2008. -446с.
17. Хаханова Н.Н. Бухгалтерское дело: учебное пособие./ Н.Н. Хаханова. –М.: Кнорус, 2010. 576с.
18. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Людмила Валентиновна Пономарева, Наталья Дмитриевна Стельмашенко. - Москва: Вузовский учебник; Москва: ООО "Научно-издательский центр ИНФРА-М", 2014. - 224 с.
19. Бюджетный учет и отчетность: Учебное пособие / М.А. Вахрушина, А.С. Бизина, Н.Н. Сибилева, А.А. Соколов; Под ред. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник: НИЦ Инфра-М, 2013. - 282 с.
20. Стражев В.И., Латынова О.В. Теория бухгалтерского учета, - Мн.: «Вышэйшая школа», 2005 г. – 204 с.
Бухгалтерский баланс
на |
31 декабря |
20 |
13 |
г. |
Коды |
||||||||||
Форма по ОКУД |
0710001 |
||||||||||||||
Дата (число, месяц, год) |
31 |
12 |
2013 |
||||||||||||
Организация |
ООО «Технопарк» |
по ОКПО |
10033130 |
||||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
2210009187 |
|||||||||||||
Вид экономической |
по |
18.21 |
|||||||||||||
Организационно-правовая форма/форма собственности |
Частное |
||||||||||||||
по ОКОПФ/ОКФС |
40 |
30/13 |
|||||||||||||
Единица измерения: тыс. руб. |
по ОКЕИ |
384 |
|||||||||||||
Местонахождение (адрес) г. Славгород ул. Ленина д.205
На |
31 декабря |
На 31 декабря |
На 31декабря |
|||||||||
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
20 |
13 |
г.3 |
20 |
12 |
г.4 |
20 |
г.5 |
|||
АКТИВ |
||||||||||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||||||||
Нематериальные активы |
- |
- |
||||||||||
Результаты исследований и разработок |
- |
- |
||||||||||
Нематериальные поисковые активы |
- |
- |
||||||||||
Материальные поисковые активы |
- |
- |
||||||||||
Основные средства |
504 100 |
386 511 |
||||||||||
Доходные вложения в материальные ценности |
- |
- |
||||||||||
Финансовые вложения |
52 280 |
24 102 |
||||||||||
Отложенные налоговые активы |
- |
- |
||||||||||
Прочие внеоборотные активы |
- |
- |
||||||||||
Итого по разделу I |
556 380 |
410 613 |
||||||||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||||||||
Запасы |
1 293 100 |
1 885 609 |
||||||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
- |
- |
||||||||||
Дебиторская задолженность |
138 000 |
204 005 |
||||||||||
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
- |
- |
||||||||||
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1 290 900 |
613 997 |
||||||||||
Прочие оборотные активы |
- |
237 |
||||||||||
Итого по разделу II |
2 722 000 |
2 703 848 |
||||||||||
БАЛАНС |
3 278 380 |
3 114 461 |
||||||||||
На |
31 декабря |
На 31 декабря |
На декабрь |
|||||||||||||||||||||
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
13 |
г.3 |
12 |
г.4 |
г.5 |
||||||||||||||||||
ПАССИВ |
||||||||||||||||||||||||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 |
||||||||||||||||||||||||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
800 000 |
80 000 |
||||||||||||||||||||||
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
( |
- |
) |
( |
- |
) |
( |
- |
) |
|||||||||||||||
Переоценка внеоборотных активов |
- |
- |
||||||||||||||||||||||
Добавочный капитал (без переоценки) |
195 300 |
185 471 |
||||||||||||||||||||||
Резервный капитал |
410 848 |
386 754 |
||||||||||||||||||||||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
266 832 |
673 211 |
||||||||||||||||||||||
Итого по разделу III |
1 672 980 |
1 325 436 |
||||||||||||||||||||||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||||||||||||||||||||
Заемные средства |
- |
128 |
||||||||||||||||||||||
Отложенные налоговые обязательства |
- |
- |
||||||||||||||||||||||
Оценочные обязательства |
- |
- |
||||||||||||||||||||||
Прочие обязательства |
- |
- |
||||||||||||||||||||||
Итого по разделу IV |
- |
128 |
||||||||||||||||||||||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||||||||||||||||||||
Заемные средства |
170 000 |
246 220 |
||||||||||||||||||||||
Кредиторская задолженность |
1 292 900 |
1 540 123 |
||||||||||||||||||||||
Доходы будущих периодов |
142 500 |
2 554 |
||||||||||||||||||||||
Оценочные обязательства |
- |
- |
||||||||||||||||||||||
Прочие обязательства |
- |
- |
||||||||||||||||||||||
Итого по разделу V |
1 605 400 |
1 788 897 |
||||||||||||||||||||||
БАЛАНС |
3 278 380 |
3 114 461 |
||||||||||||||||||||||
Руководитель |
Главный |
|||||||||||||||||||||||
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
|||||||||||||||||||||
“ |
30 |
” |
марта |
20 |
13 |
г. |
Отчет о финансовых результатах
за |
31 декабря |
2013 г. |
Коды |
||||||||||||
Форма по ОКУД |
0710002 |
||||||||||||||
Дата (число, месяц, год) |
31 |
12 |
2013 |
||||||||||||
Организация |
ООО «Технопарк» |
10033130 |
|||||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
2210009187 |
|||||||||||||
Вид экономической |
18.21 |
||||||||||||||
Организационно-правовая форма/форма собственности |
частное |
||||||||||||||
по ОКОПФ/ОКФС |
40 |
40 |
|||||||||||||
Единица измерения: тыс. руб. |
по ОКЕИ |
384 |
|||||||||||||
За |
12 месяцев |
За |
12 месяцев |
|||||||||||||||||||
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
20 |
13 |
г.3 |
20 |
12 |
г.4 |
|||||||||||||||
Выручка 5 |
761 900 |
956 101 |
||||||||||||||||||||
Себестоимость продаж |
( |
539 400 |
) |
( |
741 883 |
) |
||||||||||||||||
Валовая прибыль (убыток) |
222 500 |
214 218 |
||||||||||||||||||||
Коммерческие расходы |
( |
19 100 |
) |
( |
18 145 |
) |
||||||||||||||||
Управленческие расходы |
( |
- |
) |
( |
- |
) |
||||||||||||||||
Прибыль (убыток) от продаж |
203 400 |
196 073 |
||||||||||||||||||||
Доходы от участия в других организациях |
32 000 |
10 400 |
||||||||||||||||||||
Проценты к получению |
15 000 |
14 250 |
||||||||||||||||||||
Проценты к уплате |
( |
13 000 |
) |
( |
12 350 |
) |
||||||||||||||||
Прочие доходы |
158 100 |
172 442 |
||||||||||||||||||||
Прочие расходы |
( |
61 960 |
) |
( |
76 669 |
) |
||||||||||||||||
Прибыль (убыток) до налогообложения |
333 540 |
304 146 |
||||||||||||||||||||
Текущий налог на прибыль |
( |
66 708 |
) |
( |
60 829 |
) |
||||||||||||||||
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
- |
- |
||||||||||||||||||||
Изменение отложенных налоговых обязательств |
- |
- |
||||||||||||||||||||
Изменение отложенных налоговых активов |
- |
- |
||||||||||||||||||||
Прочее |
- |
- |
||||||||||||||||||||
Чистая прибыль (убыток) |
266 832 |
243317 |
||||||||||||||||||||
Руководитель |
Главный |
|||||||||||||||||||||
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
(подпись) |
(расшифровка подписи) |
|||||||||||||||||||
“ |
30 |
” |
марта |
20 |
13 |
г. |