ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В БАНКАХ РЕГИОНА

Министерство образования Московской области
Государственное образовательное учреждение высшего образования Московской

области «Государственный гуманитарный-технологический университет»

(ГГТУ)

Промышленно-экономический колледж   

Цикловая методическая комиссия экономических дисциплин

ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В БАНКАХ РЕГИОНА

  КУРСОВАЯ РАБОТА

Исполнитель: Петряков Вадим Максимович

студент   3 курса  группа БД 13.1

                                                          Специальность 38.02.07 Банковское дело

                                                          Научный руководитель:

Пархоменко Алла Юрьевна

Оценка    _________

                                г. Орехово-Зуево, 2016

Министерство образования Московской области

Государственное образовательное учреждение высшего образования Московской области

«Государственный гуманитарно-технологический университет»(ГГТУ)

Промышленно-экономический колледж

ОТЗЫВ

на курсовую работу студента 3 курса     группы БД 13.1

Петрякова Вадима Максимовича

Специальность 38.02.07 Банковское дело

Руководитель КР    Пархоменко Алла Юрьевна

Тема курсовой работы: Перспективы развития расчетных операций в банках региона

Замечания:________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________
___________________________________

Оценка______________

  «__»___________2016 г.     __________________         Пархоменко А. Ю.

Министерство образования Московской области

Государственное образовательное учреждение высшего образования Московской области «Государственный гуманитарный-технологический университет» (ГГТУ)

Промышленно-экономический колледж

«УТВЕРЖДАЮ»

Заместитель директора по УП

_______________ Заплетина Е.П.

«22» февраля 2016 г.

ЗАДАНИЕ на курсовую работу

Студенту Петрякову Вадиму Максимовичу

Специальность 38.02.07 Банковское дело

Группа БД 13.1 курс 3

Структурное подразделение промышленно-экономический колледж ГГТУ

Тема: Перспективы развития расчетных операций в банках региона

Курсовая работа по указанной теме состоит из двух разделов:

1.Теоретическая часть (введение, основная часть и заключение):

Введение

Глава 1. Экономическая сущность и особенности организации расчетных операций банка

1.1. Понятие, формы и принципы организации  расчетов

1.2. Документооборот и оформление расчетов по счетам клиентов

2.Расчётная часть: (практическая часть)

Глава 2. Проблемы и перспективы развития расчетных операций в России

2.1. Организация  расчетов и проблемы проведения операций по счетам клиентов

2.2. Перспективы развития расчетных операций с применением современных средств коммуникации

Заключение

Рассмотрено ЦМК экономических дисциплин

Протокол № __________ от «22» февраля 2016 г.

Председатель комиссии/_________________ Поливанова Е.В.

                                                 Дата выдачи задания 22.02.2016г.

                                                   Срок сдачи работы___________________2016г.

                                    Руководитель   ___________/Пархоменко А.Ю.

                                                Задание получил ___________  /Исханова Б.А.

Министерство образования Московской области

Государственное образовательное учреждение высшего образования Московской области

«Государственный гуманитарно-технологический университет»(ГГТУ)

Промышленно-экономический колледж

« УТВЕРЖДАЮ»

__________Пархоменко А.Ю.

             «22» февраля 2016 г.

Индивидуальный план разработки, написания и оформления курсовой работы

на тему: Перспективы развития расчетных операций в банках региона

студента Петрякова Вадима Максимовича  группы БД 13.1

специальность 38.02.07 Банковское дело

№ п/п	Выполнение работ и мероприятий	Сроки выполнения	Отметка руководителя
1	Уточнение формулировки темы работы	22.02.16г.
2	Подбор, изучение и обработка литературы по тематике курсовой работы	23.02.16г.
3	Постановка задачи, составление плана и утверждение его руководителем	26.02.16г.
4	Написание, корректировка и представление руководителю первой главы	14.03.16г.
5	Подготовка примеров с расчетами, бухгалтерскими проводками и иллюстрированным материалом	17.03.16г.
6	Разработка, корректировка и предоставление руководителю второй главы	21.03.16г.
7	Подбор практического материала и утверждение его для приложений, корректировка и проверка соответствия первичных банковских документов заявленной теме	30.03.16г.
8	Доработка курсовой работы в соответствии с замечаниями руководителя и исправление ошибок	01.04.16г.
9	Анализ результатов, формулировка выводов и разработка рекомендаций (предложений), обсуждение их с руководителем	04.04.16г.
10	Подготовка презентации, тезисов доклада для защиты работы и обсуждение их с руководителем	10.04.16г.
11	Ознакомление студента с отзывом руководителя Предварительная защита курсовой работы
12	Защита  курсовой работы

Студент _____________/Петряков В. М.                  «22» февраля 2016г.

Содержание

Введение.

Глава 1.  Экономическая сущность и особенности организации расчетных операций банка.

1.1. Понятие, формы и принципы организации  расчетов

1.2. Документооборот и оформление расчетов по счетам клиентов……………

Глава 2. Проблемы и перспективы развития расчетных операций в России 

2.1 Организация  расчетов и проблемы проведения операций по счетам клиентов 

2.2 Перспективы развития расчетных операций с применением современных средств коммуникации.

Заключение.

Список использованных источников.

Приложения.

Введение

На сегодняшний день в сфере товарно-денежных отношений, в процессах, касающихся оказания услуг, купли-продажи, удовлетворения разнообразных обязательств, а также перераспределения  денежных средств возникает необходимость в денежных расчетных операциях.

На данный момент денежные средства выступают в качестве неотъемлемого атрибута в жизни общества, именно потому все сделки, которые так или иначе связаны с поставкой материальных ценностей и оказания услуг, завершают денежные расчеты, которые принимают как наличный, так и безналичный вид.

Денежные расчеты, где используются безналичные деньги, гораздо удобнее, чем расчет наличными, так как в данном случае значительно меньше издержек обращения. Широкое применение безналичных расчетов в основном достигается благодаря разветвлённой банковской сети, а также заинтересованностью государства в регулировании и развитии данных платежей, все это обуславливает актуальность данной работы.

Основой безналичного оборота является то, что платежи осуществляются банками по поручению клиента путем списания средств с его счета и зачисления их на счет получателя, указанного клиентом.

Организаторами и основными исполнителями расчетных операций являются банки. Некоторые безналичные платежи, преимущественно мелкие, проводятся предприятиями и организациями с помощью почтово-телеграфных переводов через отделение связи.

В качестве цели курсовой работы выступает рассмотрение организации проведения расчетных операций в кредитной организации. Для решения указанной цели в курсовой работе были поставлены и выполнены следующие задачи:

- раскрыты роль и значение безналичных расчетов в экономике государства;

- исследованы формы и принципы организации  расчетов;

- выявлены проблемы проведения операций по счетам клиентов;

- намечены пути совершенствования безналичных расчетов в современных условиях.

В качестве предмета в данной курсовой работе выступают перспективы развития  расчетных операций в банках региона. Объектом исследования курсовой работы является порядок организации безналичных расчетов и перспективы развития расчетных операций.

С целью раскрытия темы, курсовая работа разделена на введение, основную часть, которая включает в себя две главы, заключение, список использованных источников и приложений.

В первой главе представлены теоретические основы экономической сущности и особенности организации расчетных операций банка, а именно понятие, формы и принципы организации  расчетов, документооборот и оформление расчетов по счетам клиентов.

Во второй главе рассмотрены проблемы и перспективы развития расчетных операций в России, организация расчетов по счетам клиентов.

Практическая значимость данной работы состоит  в том, что в ней содержатся примеры бухгалтерских проводок по хозяйственным операциям, а так же представлены схемы документооборота и приложения с банковскими документами.

В курсовой работе используются нормативные акты, использованы Интернет ресурсы, учебные и периодические издания.

  С целью демонстрации практической значимости курсовой работы в ней имеется приложение и первичные банковские документы, схемы и прочие материалы.

Глава 1.  Экономическая сущность и особенности организации расчетных операций банка 

1.1. Понятие, формы и принципы организации  расчетов

Хозяйствующие субъекты в процессе своей деятельности вступают друг с другом в определенные отношения, связанные с производством и реализацией продукции, которая поочередно превращается из товарной формы в денежную и наоборот. Такого рода смена форм, как правило, находит свое выражение в платежах за приобретенные товары и оказанные услуги. В большинстве случаев эти платежи осуществляются без помощи наличных денег, вследствие чего получили название безналичных расчетов.

Безналичные расчеты – денежные расчеты, проводимые путем записей на счетах в банках. При этом деньги списываются на счетах плательщика и зачисляются на счет покупателя. [10]

Вся совокупность безналичных расчетов, совершаемых за определенный промежуток времени, образует безналичный платежный оборот.

Участниками безналичных расчетов является огромное число юридических и физических лиц.

В соответствии с действующим законодательством расчеты между предприятиями проводят банки. Расчеты между банками осуществляются через РКЦ. Банковские операции по расчетам могут выполняться и по корреспондентским счетам банков, открываемым друг у друга на основе межбанковских соглашений. [1]

Банк России является органом, координирующим, регулирующим и лицензирующим организации безналичных расчётов, расчетно-кассовых центров. Он устанавливает правила, сроки, формы и стандарты осуществления расчетов.

Порядок проведения безналичных расчетов на территории РФ изложен в Положении ЦБ РФ « О безналичных расчетах в России». Положение о безналичных расчётах регламентирует общие подходы к организации расчетов и единый документооборот в банках. [4]

Экономическое значение безналичных расчетов состоит:

·                     ускорение оборачиваемости средств и совершении платежей;

·                     сокращение объема наличных денег, необходимых для обращения, а также снижении издержек, связанных с их оборотом;

·                     аккумуляция средств на счетах в банках;

·                     особенности организации безналичных расчетов приводят к удобству контроля за ними, что, например, снижает возможности ухода от налогов при использовании безналичных расчетов. [2]

Деньги безналичного оборота обладают спецификой, на которую следует обратить внимание.

Особенности безналичных денежных расчётов:

·                     в расчетах наличными деньгами принимают участие плательщик и получатель, передающие наличные средства. В безналичных денежных расчетах участников трое; плательщик, получатель и банк,в которомосуществляютсятакие расчеты вформе записей по счетам плательщи­ка и получателя;

·                     участники безналичных денежных расчетов состоят в кредитных отношениях с банком. Эти отношения проявляются в суммах остатков на счетах участников таких расчетов. Подобные кредитные отношения в налично-денежном обороте отсутствуют;

·                     перемещения (перечисления) денег, принадлежащих одному учас­тнику расчетов, в пользу другого производятся путем записей по их счетам, в результате чего изменяются кредитные отношения банка с уча­стниками таких операций. Другими словами, здесь производится кре­дитная операция, совершаемая с помощью денег. Тем самым оборот наличных денег замещается кредитной операцией. Это подчеркивает значение целесообразной организации процессов кредитования для ре­гулирования денежной массы, состоящей из денег безналичного обо­рота и наличных денег. [3]

Наряду с широким распространением безналичных денежных рас­четов определенное развитие получило использование различных ценных бумаг (обязательств предприятий и банков. Например, векселей) для совершения плате­жей без непосредственного оборота денежных средств.

Расширение практики безналичных денежных расчетов с помощью электронной техники способствовало появлению термина «электрон­ные деньги». По существу же в подобных операциях производятся без­наличные денежные расчеты с той разницей, что вместо распоряжения денежными средствами с помощью документов, составленных на бума­ге (поручения, чеки идр.), при электронной технике соответствующие распоряжения выполняются посредством электронных сигналов. По­этому вряд ли имеются основания для признания существования такой самостоятельной разновидности денег, как электронные деньги. [13]

Безналичный платежный оборот в стране организуется на основе определенных принципов. Принципы организации расчетов - основополагающие начала их про­ведения. Соблюдение принципов в совокупности позволяет обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям:

·              своевременности;

·              надежности;

·              эффективности. [18]

Принципы организации безналичных расчетов можно сформулировать следующим образом:

 -       правовая регламентация порядка проведения безналичных расчетов с целью обеспечения его единообразия. Этот принцип определяет необходимость законодательного регулирования банковских расчетных операций. Порядок безналичных расчетов, установленный действующим законодательством, является обязательным для банков и их клиентов;

-        свобода выбора субъектами хозяйствования форм безналичных расчетов и закрепление их в хозяйственных договорах;

 -       взаимный контроль участников за правильностью проведения расчетов и их материальная ответственность за соблюдение порядка расчетов;

 -       списание банками средств со счетов только по распоряжению их владельцев, в том числе в форме акцепта расчетных документов. Расчетные документы могут быть оплачены банком без согласия плательщика только в случаях, когда безакцептный порядок списания средств предусмотрен законодательством, или на основании исполнительных документов, выданных судами;

 -       срочность платежа. Согласно этому принципу платеж должен быть проведен в заранее оговоренные сроки, чтобы бенефициар мог планировать движение своих денежных средств, потребность в кредите и др. Сроки платежей устанавливаются договором между плательщиком и получателем средств;

-        обеспеченность платежа. Данный принцип подразумевает, что у плательщика должны быть либо собственные средства для выполнения платежа в установленные сроки, либо право на получение кредита. Его соблюдение создает гарантию платежей и обеспечивает их бесперебойное проведение. [22]

В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов:
         -        платежные поручения;
         -        платежные требования-поручения;
         -        чеки;
         -        аккредитивы;
         -        векселя. [4]

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются ими самими в хозяйственных договорах (соглашениях).

Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другого предприятия-получателя средств в том же или другом одногороднем или иногороднем учреждении банка.

Возможности применения в расчетах платежных поручений многообразны. С их помощью осуществляются расчеты в хозяйстве как по товарным, так и по нетоварным операциям. При этом все нетоварные платежи совершаются исключительно платежными поручениями. [21]

Платежное требование  представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и товарных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Платежное требование выписывается поставщиком на основании фактической отгрузки продукции или оказания услуг на стандартизированном бланке в трех экземплярах и вместе с отгрузочными документами направляется в банк покупателя для оплаты. Возможен прием требований-поручений и на инкассо (в банке поставщика). [16]

Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить с его счета держателю чека определенную денежную сумму. Различают денежные чеки и расчетные чеки.

Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке (например, на заработную плату, хозяйственные нужды, командировочные расходы, закупки сельхозпродуктов и т. д.).

Расчетные чеки - это чеки, применяемые для безналичных расчетов. Расчетный чек - это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, которое и предъявляет чек в свой банк для оплаты. Расчетные чеки могут быть покрытыми и непокрытыми. [19]

Аккредитив - это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя против представленных поставщиком соответствующих документов.

Аккредитивная форма расчетов используется только в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. Срок действия аккредитива банковскими правилами не регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения поставщика. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка. [23]

Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары и услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа - векселя.

Вексель - это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы. Закон различает два основных вида векселей: простые и переводные. [20]

1.2. Документооборот и оформление расчетов по счетам клиентов

При расчетах по платежным поручениям:

-        покупатель (плательщик денежных средств) предоставляет в банк платежное поручение в четырех (или пяти) экземплярах и получает назад четвертый экземпляр в качестве расписки банка;

-        банк, обслуживающий покупателя, на основании первого экземпляра платежного поручения списывает денежные средства со счета покупателя;

-        банк, обслуживающий покупателя, направляет в банк, обслуживающий продавца, два экземпляра платежного поручения и денежные средства;

-        банк, обслуживающий продавца, используя второй экземпляр платежного поручения, зачисляет денежные средства на счет продавца (получателя денежных средств);

-        банки выдают своим клиентам выписки из расчетных счетов. [12] (Приложение 1)

При расчетах по платежным требованиям:

-        отгрузка продукции продавцом;

-        передача платежного требования-поручения вместе с отгрузочными документами в банк, обслуживающий покупателя;

-        помещение отгрузочных документов в картотеку в банке, обслуживающем покупателя;

-        передача платежного требования-поручения покупателю;

-        оформление покупателем платежного требования-поручения и переlача его в банк. Банк принимает его только при наличии средств на счете покупателя;

-        передача покупателю отгрузочных документов;

-        банк покупателя списывает сумму оплаты со счета покупателя;

-        банк покупателя направляет в банк, обслуживающий продавца, платежные требования-поручения;

-        банк продавца зачисляет сумму оплаты на счет продавца;

-        банк выдает своим клиентам выписки из расчетного счета. [13] (Приложение 2)

При расчетах по чекам:   

-        передача в банк заявления на получение чеков одновременно с платежным поручением на депонирование средств на отдельном счете для расчетов   чеками;
         -        списание средств с расчетного счета плательщика и зачисление их    на          отдельный           счет   для    расчетов    чеками;
         -        выдача плательщику чистых бланков чеков вместе с идентификационной карточкой;
         -        сообщение в РКЦ о депонировании средств для оплаты чеков;
         -        списание депонированных средств с корреспондентского счета банка плательщика и зачисление их на специальный счет в РКЦ;
         -        передача товара покупателю-плательщику;
         -        выписка чека плательщиком-чекодателем и вручение его поставщику (чекодержателю) одновременно с получением товара;
         -        передача чеков чекодержателем в банк на инкассо при реестре;
         -        передача чеков с реестром в РКЦ;
         -        списание сумм по чекам со специального счета банка плательщика, на котором были задепонированы средства, и зачисление их на корреспондентский счет банка поставщика;  [15] (Приложение 3)

При расчетах по аккредитивам:

-        Заключение хозяйственного договора с указанием аккредитивной -  формы расчетов;

-        Заявление на открытие аккредитива;

-        Выписка из расчетного счета об открытии аккредитива;

-        Извещение об открытии аккредитива;

-        Сообщение условий аккредитива;

-        Отгрузка продукции в соответствии с условиями аккредитива;

-        Передача документов, подтверждающих поставку;

-        Извещение об использовании аккредитива;

-        Выписка из расчетного счета о зачислении платежа за счет аккредитива;

-        Сообщение об использовании аккредитива. [16] (Приложение 4)

При расчетах векселями:

            -        отгрузка товара и выписывание тратты;

         -        возврат акцептованного векселя;

         -        отгрузка товара; 

         -        предоставление акцептованного векселя в качестве оплаты; 

         -        предъявление векселя к оплате; 

         -        оплата (погашение) векселя денежными средствами. [17] (Приложение 5)

Глава 2. Проблемы и перспективы развития расчетных операций в России 

2.1 Организация  расчетов и проблемы проведения операций по счетам клиентов 

Надежная и эффективная система платежей имеет важнейшее значение для поддержания стабильности банков, финансовых рынков и для проведения денежно-кредитной политики государства. Поскольку платежная система - жизненная важная часть финансовой системы, она требует пристального внимания со стороны Центрального банка.

Все проблемы связанные с безналичными расчетами можно разделить на три группы.

Первая группа проблем систем безналичных расчетов в России связана с ее низкой эффективностью. В рамках традиционного обслуживания предприятий комиссионные доходы покрывают только 79% издержек, а прибыль зарабатывается в основном на размещении остатков текущих счетов в рисковые активы. При этом обслуживание счета малого предприятия приносит банкам убытки в размере 3,7 тыс. руб. в год и субсидируется за счет доходов от крупных клиентов.

Вторая группа проблем посвящена определению возможностей адаптации зарубежных банковских технологий проведения расчетных операций к российской практике. На основании компаративного анализа функционирования зарубежных и отечественных платежных систем кредитных организаций, также применяемых технологий проведения безналичных расчетов мы пришли к выводу, что отечественные банки не уступают сегодня своим западным коллегам в освоении современных платежных технологий. В качестве примера можно привести появление и активное развитие таких систем доставки банковских услуг, как интернет-банкинг, SMS-баккинг, управление счетом по телефону, посредством e-mail сообщений, вплоть до создания отделений самообслуживания, коренным образом меняющих представление о развитии сети банковского обслуживания. Однако значимый эффект от использования перечисленных технологий отечественные кредитные организации смогут получить только при их массовом использовании, что уже давно практикуется зарубежными банками.

 Третья группа проблем связана с минимизацией платежных рисков. На мой взгляд, существует необходимость осуществления мониторинга рисков, сопутствующих проведению безналичных расчетов в разрезе применяемых технологий. Под мониторингом такого рода понимается совокупность мероприятий, включающих организацию постоянного наблюдения за технологиями проведения расчетных операций, оценку их текущего состояния и прогнозирование развития банковских технологий в системе безналичных расчетов. Его проведение необходимо осуществлять как на уровне коммерческих банков, так и на уровне Банка России. Однако ведущая роль в организации данного процесса должна все-таки принадлежать коммерческим банкам. Организация двухуровневой системы мониторинга рисков, сопутствующих проведению безналичных расчетов, а так же решение правовых, технических, экономических и организационных проблем управления банковскими платежными рисками позволит минимизировать 11 последние, упростить процедуру проведения платежа, что будет способствовать расширению сферы безналичных расчетов и повышению их эффективности. Основная часть платежей по-прежнему осуществляется через систему МФО расчетной сети Банка России, которая на сегодняшний день не соответствует предъявляемым требованиям не только по скорости расчетов, но, прежде всего по качеству их проведения (системы защиты, спектр платежных инструментов).

 Решение этих общих проблем, связанных с организацией расчетов, и других, сопутствующих развитию каждой из подсистем межбанковских расчетов идет по следующим основным направлениям: Совершенствование форм организации расчетов через расчетную сеть Банка России, широкое использование электронных платежей и современных технологий с использованием вычислительной техники и компьютерных сетей, развитие новых форм организации расчетов.  

Банк России уже не первый год ведет работу по совершенствованию платежной системы нашей страны, которая способствует постепенному улучшению качества расчетов и подготавливает платформу для введения более современных форм организации расчетов. Помимо чисто технической модернизации системы расчетов через РКЦ разработаны и постепенно внедряются меры по совершенствованию методологических основ проведения расчетов. Без солидной правовой базы платежная система России будет 12 подвержена нестабильности и будет заключать в себе постоянный правовой риск для банков и всей экономики в целом. Электронные платежи - динамичная область права не только в нашей стране, но и за рубежом. Но в зарубежных странах законодательное обеспечение, как правило, оперативно приспосабливают к нововведениям в области электронных технологий и банковского дела. У нас же до сих пор нет законодательных актов, непосредственно регулирующих электронные платежи, и регулирующие эту область межбанковских расчетов документы представлены в основном нормативными актами Центрального банка.

Расчеты платежными поручениями представляют собойперечисление определенной суммы денег со своего счета. Банк должен принимать платежные поручения независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При недостатке денежных средств на счете плательщика, а также, если в договоре банковского счета не предусмотрен овердрафт для оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку. Это картотека по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». На всех экземпляров платежного поручения, помещенного в картотеку, проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Документы, находящиеся в этой картотеке оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной статьей № 855 Гражданского кодекса.

Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки по внебалансовому счету № 90902. При этом банком используется платежный ордер формы № 0401066. Эта форма похожа на форму платежного поручения и порядок ее заполнения соответствует общему порядку заполнения бланков расчетных документов.

Операции в банке - плательщике:
Прием платежных поручений к оплате и помещение их в картотеку к счету №90902 при отсутствии или недостаточности средств на счете клиента	Д-т 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" К-т 99999
Списание денежных средств с расчетных (текущих) счетов клиентов	Д-т расчетные (текущие) счета клиентов К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" К-т 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" К-т 30301 "Расчеты с филиалами, расположенными в РФ"
Списание платежных поручений, ранее помещенных в картотеку к счету №90902, при их полной или частичной оплате	Д-т 99999 К-т 90902 (на сумму платежа)
Операции в банке - получателе:
Зачисление денежных средств на расчетные (текущие) счета клиентов	Д-т 30102, 30109, 30302 К-т расчетные (текущие) счета клиентов

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя, которые депонируются на счете № 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами». Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Предъявлением чека к оплате является предъявление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему средствами в подлинности чека и в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Расчетные чеки следует отличать от денежных чеков, по которым из банка выдают наличные средства. Расчетные чеки могут использоваться в расчетах за товары, принятые по приемно-сдаточным документам, а также за услуги транспорта. Это одна из гарантированных форм расчетов, так как оплата чеков обеспечивается из специального депозита. В России чеки не являются оборотными документами, т. е. предъявительскими или передаваемыми от одного лица другому с помощью индоссамента.

Депонирование денежных средств предприятиями и организациями для расчетов чеками с расчетных (текущих) счетов	Д-т расчетные (текущие) счета К-т 40903 "Расчетные чеки"
Списание с внебалансового учета бланков расчетных чеков	Д-т 99999 К-т 91207 "Бланки строгой отчетности"
Оплата поступивших в банк пла-тельщика чеков по инкассо, если чекодержатель является клиентом банка	Д-т 40903 К-т расчетные (текущие) счета
Оплата поступивших в банк плательщика чеков по инкассо, если чекодержатель является клиентом другого банка	Д-т 40903 К-т 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"
Возврат плательщику на расчетный (текущий) счет неиспользованной депонированной суммы	Д-т 40903 К-т расчетные (текущие) счета
Получение денежных средств банком поставщика для зачисления на расчетный (текущий) счет поставщика.	Д-т 30102 К-т расчетные (текущие) счета

Инкассовая форма расчета предусматривает применение двух расчетных документов: платежного требования и инкассового поручения. Первый документ представляет собой требование поставщика к получателю оплатить на основании документов, предоставленных в банк плательщика, отгрузку товара, оплату оказанных услуг, выполненных работ. Второй документ является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Платежное требование выписывается поставщиком в трех экземплярах (форма № 0401061). Они вместе с экземплярами реестра переданных на инкассо расчетных документов (форма № 0401014) и отгрузочными документами направляется в банк плательщика (исполняющий банк) через свой банк (банк-эмитент). Банк-эмитент регистрирует факт приема документа к исполнению и информирует клиента об этом, возвращая ему экземпляр платежного требования и реестра с отметкой о приеме к исполнению. Об обнаруженных недостатках в оформлении документов банк сообщает поставщику отметкой в реестре. При этом сумма затребованного платежа может быть уменьшена на сумму ошибочных документов.

Оплата платежным требованием предусматривает акцепт (согласие) на оплату и безакцептное списание затребованной суммы. 

Передавая экземпляр платежного требования с сопровождающими документами плательщику, исполняющий банк оставляет один экземпляр в картотеке к внебалансовому счету № 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты».

Рассмотрим расчеты в безналичной форме на примере расчетов по инкассо с использованием платежных требований оплачиваемых с предварительным акцептом операции в КБ-плательщике:

Постановка документов поставщика в картотеку к внебалансовому счету №90901 до момента получения акцепта плательщика	Д-т 90901 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты" К-т 99999
Списание денежных средств с расчетного (текущего) счета плательщика при непредставлении им заявления отказа от акцепта в полной сумме платежного требования или в частичной сумме платежного требования при представлении плательщиком заявления о частичном отказе от акцепта	Д-т расчетные (текущие) счета К-т 30102, 30110, 30301
Списание платежного требования из картотеки к внебалансовому счету №90901 при поступлении или непоступлении отказа от акцепта (в полной сумме)	Д-т 99999 К-т 90901
Помещение документов в картотеку к внебалансовому счету №90902 при отсутствии средств на счете у плательщика и непоступлении в установленный срок заявления об отказе от акцепта	Д-т 90902 К-т 90901
Операции в банке - получателе:
Зачисление денежных средств на расчетный (текущий) счет поставщика	Д-т 30102, 30110, 30301 К-т расчетные (текущие) счета клиентов
Расчеты по аккредетивам:
Расчеты покрытыми (депонированными) аккредитивами
Операции в банке - эмитенте:
Перечисление суммы аккредитива (покрытия) за счет средств плательщика в исполняющий банк	Д-т расчетные (текущие) счета К-т 30102, 30110
Внебалансовый учет выставленного аккредитива (одновременно с проводкой №1)	Д-т 90907 "Выставленные аккредитивы" К-т 99999
Списание с внебалансового учета выставленного аккредитива на основании полученных документов из исполняющего банка об использовании покрытого аккредитива или его аннулировании	Д-т 99999 К-т 90907
Восстановление аккредитива ( в сумме неиспользования, уменьшения или отзыва)	Д-т 30102, 30110 К-т расчетные (текущие) счета клиентов
Операции в исполняющем банке:
Открытие покрытого аккредитива при поступлении денежных средств и документов из банка-эмитента	Д-т 30102, 30110 К-т 40901 "Аккредитивы к оплате"
Использование покрытого аккредитива и зачисление денежных средств на счет поставщика при выполнении условий аккредитива	Д-т 40901 К-т расчетные (текущие) счета клиентов
Закрытие аккредитива по истечении срока по заявлению поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива, по заявлению покупателя об отзыве аккредитива (на сумму неиспользования, уменьшения или аннулирования)	Д-т 40901 К-т 30102, 30110
Расчеты по непокрытым (гарантированным) аккредитивам
Операции в банке-эмитенте:
Открытие поставщику непокрытого аккредитива на основании договора с покупателем (открывается при наличии у банка-эмитента корреспондентского счета в исполняющем банке)	Д-т 99998 К-т 91404 "Гарантии, выданные банком"
Закрытие выставленного аккредитива на основании документов, поступивших из исполняющего банка об использовании непокрытого аккредитива	Д-т 60315 "Суммы, не взысканные банком по своим гарантиям" К-т 30110
Снятие с внебалансового учета суммы гарантии, предоставленной покупателю при использовании аккредитива (одновременно с проводкой №2) или в случае отказа от его использования аккредитива его уменьшения или аннулирования	Д-т 91404 К-т 99998
Операции в исполняющем банке:
Внебалансовый учет выставленного непокрытого аккредитива на основании документов, поступивших из банка-эмитента	Д-т 91305 "Гарантии, полученные банком" К-т 99999
Зачисление денежных средств на счет поставщика на основании представленных документов о выполнении условий аккредитива с корреспон-дентского счета банка-эмитента	Д-т 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций- корреспондентов" К-т расчетные (текущие) счета клиентов
Закрытие внебалансового счета полученной банком гарантии при использовании аккредитива (одновременно с проводкой №5) или по заявлению поставщика об отказе от дальнейшего использования аккредитива, или по заявлению покупателя об отзыве аккредитива (на сумму неиспользования, уменьшения или аннулирования)	Д-т 99999 К-т 91305

Рассмотрим пример безналичных расчетов с помощью одной из основных форм безналичных расчетов.

Коммерческий банк «Регион» открыл расчетный счет коммерческой организации «Мечта» в сумме 50 000 руб.

11 апреля 2016 г. от фирмы «Мечта» в обслуживающий ее банк поступило платежное поручение на перечисление денежных средств некоммерческой организации «Звезда» за поставку сырья в сумме 45 800 рублей. Размер комиссии за ведение расчетного счета – 1,2 %

Решение:

Комиссионные за ведение расчетного счета:

К=50000*1.2100=600руб

         Остаток денежных средств на расчетном счете клиента:

50 000 – 45 800 –600= 3600 руб

Открытие расчетного счета:

         Д А + 301 02

                                                   50 000  руб.

К П + 407 02

Списание денежных средств с расчетного счета плательщика и перечисление на расчетной счет получателя денежных средств:

         Д П – 407 02 810

                                                  45 800  руб.

К П + 407 03 810

Оплата комиссионных за ведение расчетного счета:

         Д П – 407 02 810

                                                 600  руб.

К П + 706 01 810

Закрытие счета:

         Д П – 407 02 810

                                                  3600   руб.

К А – 301 02 810

2.2 Перспективы развития расчетных операций с применением современных средств коммуникации

 Безналичные расчеты являются завершающей стадией выполнения хозяйственных договоров, представляют одну из форм хозяйственной самостоятельности хозрасчетных предприятий. Предприятия материально заинтересованы в нормальном и бесперебойном ходе реализации произведенной продукции, неотъемлемой составной частью которой являются    безналичные       расчеты.
             Важной особенностью современной системы безналичных расчетов является автоматизация процессов прохождения документов на разных стадиях обработки. Почти полностью исключена ручная работа при составлении расчетно-денежных документов. Автоматизирован учет и контроль поступающих для дальнейшей обработки, документов. Автоматизирован и процесс проводки платежей по счетам как внутри учреждений         банков,      так    и       между        ними.
            Полная автоматизация системы безналичных расчетов имеет колоссальное значение для упорядочения банковского документооборота, сокращения сроков платежей, сможет гарантировать от незаконного доступа к расчетно-денежным документам. Несмотря на установление унифицированных сроков обработки и прохождения финансовых документов в банках, введение штрафов за необоснованные задержки расчетов, состояние расчетов от этого не улучшается. По- прежнему у клиента, как и раньше, нет возможности точно определить когда его средства поступили в банк,         а        когда          на      его    расчетный счет.
          Необходимо полное техническое переоснащение банков на базе персональных компьютеров, скорейшее внедрение локальных сетей по обработке счетов, осуществление электронных расчетов между клиентами банков, между банками и РКЦ, а также с различными регионами России. Банки активно овладевая передовой технологией, стремятся перенять международный опыт расчетов. Общемировая  же тенденция в этой области - вытеснение из платежного оборота не только наличных денег, но и чеков. Широкое применение электронных денежных расчетов, дальнейшая автоматизация и компьютеризация банковской деятельности является главными предпосылками для успешного внедрения и развития межбанковского  клиринга.
          Клиринг представляет собой систему регулярных безналичных расчетов, основанную на зачетах взаимных требований и обязательств юридических и физических лиц за товары (услуги) и ценные бумаги. Концепция платежей при клиринге позволяет значительно  уменьшить баланс платежей и общую сумму обращающихся платежных средств, расширяет сферу безналичного оборота, облегчает управление им. Посредством клиринга упрощаются, удешевляются и ускоряются расчеты, сохраняется  имеющаяся денежная  (кассовая) наличность и за счет этого повышается уровень прибыльности и ликвидности участников расчетов. Клиринг  в банковской сфере может проводиться как внутри страны, так и между странами.
           Клиринговое учреждение – это организация, являющаяся юридическим лицом по законодательству Российской Федерации, заявившая себя в качестве центра взаимных расчетов, которому на основании лицензии, выданной ЦБ РФ, предоставлено право осуществлять расчетные (клиринговые) операции, а также ограниченное количество банковских операций, поддерживающих выполнение клиринга.
         Также необходимо рассмотреть перспективы развития безналичных расчетов, в частности некоторых форм. Рассмотрим следующие формы расчетов: аккредитивная форма, расчеты с помощью пластиковых карточек.
         Аккредитивы.  В период кризиса очень важны надежность и быстрота проведения платежей. Однако не каждый российский банк в состоянии следовать этим принципам. В условиях кризиса система расчетов здорово буксует из-за недоверия банков друг к другу. Это отражается на всех видах безналичных расчетов.  В сегодняшних условиях, когда участники сделок не доверяют друг другу, расчеты с помощью аккредитива являются выходом из тупика. С одной стороны, аккредитив контролирует выполнение договора поставки товаров, а с другой – гарантирует платежи при выполнении всех условий поставки. Однако для масштабного внедрения аккредитива необходима система кредитных линий между банками. Чтобы аккредитивные операции получили распространение в России, необходимо создание соответствующей инфраструктуры. Ее способны создать наиболее мощные банковские расчетные центры (МРЦ), обладающие современными электронными технологиями обработки финансовых документов и разветвленной    системой    корсчетов.
         Расчеты с помощью аккредитива позволяют предприятиям увеличивать скорость платежей, так как в работу включается сеть банков-корреспондентов, работающих в системе банка-эмитента и обслуживающих выставленные аккредитивы. При наличии высокой степени защиты электронного формата документов проведение расчетных операций подобного типа сможет хотя бы частично решить проблему платежей между предприятиями.
                   Расчеты с помощью пластиковых карточек.  Развитие электронной техники позволило широко использовать безналичные расчеты в форме пластиковых карточек, содержащих зашифрованную информацию, позволяющую их владельцам осуществлять платежи и получать наличные деньги. Это значительно облегчает взаиморасчеты и освобождает человека от необходимости носить с собой крупные суммы денег. До недавнего времени в России большими денежными средствами обладали только юридические лица, и банки были не заинтересованы в работе с частными вкладчиками. Но времена меняются, теперь деньги есть у многих, и банки резко переориентировали направление своей деятельности. Самыми простыми в изготовлении и использовании являются пластиковые карточки, а как разновидность их – магнитная карта. Это наиболее распространенные кредитные карточки. Банк гарантирует открытие кредита владельцу карточки. Держатель карточки ежемесячно получает сообщение из компании, выдавшей карту. Там подводятся итоги расходов предыдущего месяца. Оплата долга должны быть произведена до конца месяца, в котором получено сообщение. С владельцев ежегодно взимается взнос за карточку, некоторые виды карт являются бесплатными. Некоторые магнитные карты используются как «дебетные карты». Они применяются по типу кредитных. Разница в том, что во время покупки плата взимается непосредственно со счета владельца в  его  банке.                                                                                 
         Сейчас процесс развития в нашей стране пластиковых денег идет все более стремительными темпами. Но есть и проблемы. Во-первых, рядовому потребителю чисто психологически приятнее иметь туго набитый бумажник, а не пластиковую карточку. Во-вторых, - и это очень важно – предоставить гарантии своей будущей платежеспособности клиентам достаточно сложно. Именно поэтому большинство карточек в России работает как дебетные и по ним          нельзя получить          в кредит.   
         С учетом всего сказанного можно предположить, что пластиковые карточки являются самой перспективной формой безналичных расчетов.

Заключение

Современная система безналичных расчетов России сложный механизм, претерпевающий значительные изменения.

Требуется усовершенствование или создание новой законо­дательной базы расчетов. Законом должны быть оговорены пра­ва, обязанности и ответственность сторон, участвующих в рас­четах, а также процедура привлечения к ответственности и ее реализация. Это необходимо для прекращения правового беспре­дела, который творится сейчас в области расчетов. Каждый участник должен ясно предвидеть последствия своих действий и своего бездействия.

Учитывая, что важнейшей функцией банка является осущест­вление платежей и расчетов, на которую приходится около 2/3 операционного времени банковского персонала, коммерческие банки могли бы оказывать большую консультационную помощь клиентам в выборе и разъяснении преимуществ тех или иных Форм платежей при заключении хозяйственных договоров, пре­доставлять предприятиям за определенную плату сведения о платеже и кредитоспособности экономических контрагентов.

Главное, чего ждут от банка - это разработка целостной концепции развития расчетов в народном хо­зяйстве: их принципов, основных направлений, технического и программного обеспечения.

Так же отметим, что организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку достигается значительная экономия на издержках обращения.

Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Безналичные расчеты за товары и услуги, а также в связи с финансовыми обязательствами осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов. Форма расчетов представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот.

В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов: платежные поручения; платежные требования-поручения; чеки; аккредитивы

В настоящее время расчеты платежными поручениями являются основной формой безналичных расчетов, к сожалению, не совсем совершенны. Главным недостатком указанных расчетов является длительность прохождения документов от плательщика к получателю. Расчеты через Центральный банк России могут быть незамедлительными, они могут производиться непосредственно по обработке платежных поручении с использованием электронных средств. Электронные расчеты день в день предполагают сокращение потока бумажных документов, окончательность и безотзывность платежа. Благодаря переходу на внутрирегиональную систему расчетов современные программы позволяют расчетам осуществляться автоматизировано, позволяя (обрабатывать платежные поручения в пределах одного операционного дня (хотя и не всегда в режиме реального времени). Более широкое внедрение электронных технологий позволило сократить удельный вес почтовых платежей через расчетную сеть Банка России. Прямые расчеты, обеспечивают значительное ускорение прохождения платежей, играют важную роль в деятельности банка. Ведь в регионе по месту нахождения любого банка сосредоточена большая часть его платежного оборота.

Таким образом, можно смело говорить, о том, что безналичная форма расчетов просто необходима, хотя российская система безналичных расчетов еще далека от совершенства.

Список использованных источников.

1.      Гражданский кодекс Российской Федерации, М: «ИНФРА», 2015 г.

2.      ФЗ «О банках и банковской деятельности» с изменениями и дополнениями № 395-1 от 02.12.1990, (с изменениями и дополнениями в редакции 2015 года.)

3.      Положение Банка России «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учёта» от 26.06.98 № 39-П с изменениями в ред. 2014 г.

4.      Положение Банка России «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» от 31.08.98 № 54-П с изменениями в ред. 2014 г.

5.      Положение Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» с изменениями, (с дополнениями и изменениями от 2015 г.)

6.      Положение Банка России «О Правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 26.03.2007 № 302-П с изменениями и доп. в ред. 2015 г.

7.      Указание Банка России «О порядке расчёта и доведения до заёмщика – юридического лица полной стоимости кредита» от 13.05.2014 № 2008-У

8.      Инструкция ЦБРФ «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» от 13 июня 1997 г. № 62а (с дополнениями и изменениями от 2015 г.)

9.      План счетов бухгалтерского учета в кредитно-финансовых учреждениях. Изд. М: «Корус», 2015.

10.    Е.П. Жарковская «Банковское дело», М. - «Омега-Л», 2012г.

11.    Банковское дело [Текст] : учебник / О.И. Лаврушин, И.Д. Мамонова, Н.И. Валенцева и др. ; под ред. О.И. Лаврушина. – М. : КНОРУС, 2013.

12.    Банковское дело [Текст] : учебник / под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. – М. : Финансы и статистика, 2013.

13.    Банковское дело [Текст] : учебник / под ред. Г.Г. Коробовой. – М. : Экономистъ, 2014.

14.    Каджаева, М.Р. Банковские операции [Текст] : учеб. для студ. сред. проф. учеб. заведений / М.Р. Каджаева, С.В. Дубровская. – М. : Академия, 2014.

15.    Капаева, Т.И. Учёт в банках [Текст] : учебник / Т.И. Капаева. – М. : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2015.

16.    Смирнова, Л.Р. Бухгалтерский учёт в коммерческих банках [Текст]: учеб. пособие / Л.Р. Смирнова ; под ред. М.И. Баканова. – М. : Финансы и статистика, 2013.

17.    Тавасиев, А.М. Банковское кредитование [Текст]: учебник / А.М.Тавасиев, Т.Ю.Мазурина, В.П. Бычков. – М. : ИНФРА-М, 2014.

18.    О.И. Лаврушин «Банковское дело», М. - «Финансы и статистика», 2014;

19.    A.M. Тавасиев, Н.Д. Эриашвили «Банковское дело», М. - «Единство», 2013;

20.    Журнал «Деньги и кредит», М., № 13/2014;

21.    Информационный банковский портал [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.banki.ru.

22.    Справочно-правовая система «Консультант-Плюс» http://www.consultant.ru/

23.    Электронный ресурс Банка России – Режим доступа: http://www.cbr.ru.

24.    Справочно-правовая система «Гарант» http://www.garantsoft.ru/

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 1.

 

                       Приложение 2.

Приложение 3.

Приложение 4.

Приложение 5.