МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

ХАРЬКОВСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра финансов

Бизнес планирование

На тему: " Разработка бизнес-плана прогнозирования финансовой деятельности предприятия "

по курсу: "Финансовый менеджмент"

Проверила:        

к.э.н., доц. И.В. Журавлёва

Выполнил:

студент Финансового факультета

5 курса 1 группы

Колинько Антон Алексеевич

Харьков, ХНЭУ, 2010

ПЛАН

 

Раздел 1. Общая характеристика предприятия

Раздел 2. Определение себестоимости продукции

2.1 Расчет материальных затрат

2.2 Расчет затрат на оплату труда рабочих, занятых в производстве

2.3 Расчет затрат на содержание и эксплуатацию оборудования

2.4 Расчет общепроизводственных затрат

2.5 Расчет административных расходов

2.6 Расчет затрат на сбыт

2.7 Калькуляция себестоимости и определение цены единицы продукции

2.8 Операционный анализ

Раздел 3. Прогнозирование показателей финансовой деятельности предприятия

3.1 Прогнозирование потоков денежных средств

3.2 Прогнозирование показателей баланса

3.3 Прогнозирование показателей отчета о финансовых результатах

3.4 Прогнозирование отчета о движении денежных средств

3.5 Оценка показателей финансового состояния предприятия

Выводы

РАЗДЕЛ 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРОЕКТА

 

Общество с ограниченной ответственностью «Честер» было основано в декабре 2007 года по адресу: 61170, г. Харьков, ул. Балакирева, 45, где находится офис предприятия и производственные помещения общей площадью 100 кв.м. Уставный капитал общества составляет 25,750 тыс. грн.

ООО «Честер» занимается изготовлением курительных трубок и аксессуаров к ним. Целью деятельности данного предприятия является удовлетворение потребностей потребителей в производимой продукции, выполняемых работах, оказываемых услугах.

Конкурентоспособность данного предприятия будет обеспечиваться низкими внутрипроизводственными затратами, а также высоким качеством производимой продукции.

Планируемый объем производства ООО «Честер» составляет 150 курительных трубок модели А, 75 – модели Б и 75 – модели В в месяц.

На предприятии работает следующий персонал:

1.  директор (1 человек);

2.  бухгалтер (1 человек);

3.  мастера (3 человека);

4.  разнорабочий (1 человек);

Общая численность составляет 6 человек. Предприятие работает в одну смену, с обеденным перерывом в 1 час.

ООО «Честер» несет ответственность по своим обязательствам только в пределах своего имущества и прекращает свою деятельность путем его ликвидации или реорганизации (объединения, разделения или присоединения).

РАЗДЕЛ 2. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И КАЛЬКУЛИРОВАНИЕ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

 

Калькулирование себестоимости осуществляется путем определения затрат по калькуляционным статьям в следующей последовательности:

1.  Затраты на закупку сырья и материалов.

2.  Затраты на оплату труда (оклады).

3.  Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

4.  Общепроизводственные расходы.

5.  Административные расходы.

6.  Расходы на сбыт.

Далее в рассчитанную таким образом себестоимость продукции закладывается рентабельность и НДС, в результате чего формируется цена реализации продукции.

2.1 Расчет материальных затрат на производство продукции

Рассчитаем затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в течении одного месяца. Для этого составим таблицы, которые будут содержать следующие данные: норма расхода материала на единицу продукции, объем выпускаемой продукции, закупочная цена материалов и общая сумма затрат на сырье и материалы для производства трубок разных моделей (табл. 2.1, 2.2, 2.3).

Таблица 2.1 Затраты на приобретение сырья и материалов в месяц для производства трубок модели А (150 шт.)

Сырье и материалы	Ед. изм.	Норма расхода на ед. прод.	Цена за единицу, грн.	Затраты на единицу продукции, грн.	Общее кол-во на Q производства	Сумма, грн.
древесина	м3	0,001	1500	1,5	0,15	225
эбонит	кг	0,05	8	0,4	7,5	60
латунь	кг	0,1	53	5,3	15	795
Итого						1080

Таблица 2.2 Затраты на приобретение сырья и материалов в месяц для производства трубок модели Б (75 шт.)

Сырье и материалы	Ед. изм.	Норма расхода на ед. прод.	Цена за единицу, грн.	Затраты на единицу продукции, грн.	Общее кол-во на Q производства	Сумма, грн.
древесина	м3	0,001	1500	1,5	0,075	225
эбонит	кг	0,1	8	0,8	7,5	60
латунь	кг	0,05	53	2,65	3,75	198,75
Итого						287,65

Таблица 2.3 Затраты приобретение сырья и материалов в месяц для производства трубок модели В (75 шт.)

Сырье и материалы	Ед. изм.	Норма расхода на ед. прод.	Цена за единицу, грн.	Затраты на единицу продукции, грн.	Общее кол-во на V производства	Сумма, грн.
древесина	м3	0,0001	1500	0,15	0,0075	11,25
латунь	кг	0,1	53	5,3	7,5	397,5
Итого						408,75

2.2 Расчет основной, дополнительной заработной платы и начислений на нее

Для расчета заработной платы будут использованы данные вспомогательной табл. 2.4. «Штатное расписание».

Таблица 2.4 Штатное расписание

№ п/п	Должность	Оклад, грн.
1	Директор	2000
2	Бухгалтер	1500
4	Мастер	1500
5	Разнорабочий	1000

Рассчитаем затраты на выплату основной и дополнительной заработной платы и начислений на нее рабочим, занятым в производственном процессе трубок разных моделей (табл. 2.5, 2.6, 2.7). Дополнительная заработная плата составляет 5% от основной, а начисления (фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд страхования на случай безработицы) составляют 3,6% от суммы основной и дополнительной заработной платы.

Таблица 2.5 Затраты на оплату труда работникам, занятым в производстве трубок модели А

Показатели	Количество, чел.	Оклад, грн.	Затраты на оплату труда в месяц, грн.	Затраты на ед. прод., грн.
Мастер	3	1500	4500	30
Разнорабочий	1	1000	1000	6,67
Итого основная зарплата	-	-	5500	36,67
Дополнительная зарплата	-	-	275	1,83
Сума основной и дополнит. зарплаты	-	-	5775	38,5
Начисления на зарплату	-	-	207,9	1,39
Итого затрат на оплату труда	-	-	5982,9	39,89

Таблица 2.6 Затраты на оплату труда работникам, занятым в производстве трубок модели Б

Показатели	Количество, чел.	Оклад, грн.	Затраты на оплату труда в месяц, грн.	Затраты на ед. прод., грн.
Мастер	3	1500	4500	60
Разнорабочий	1	1000	1000	13,33
Итого основная зарплата	-	-	5500	73,33
Дополнительная зарплата	-	-	275	3,67
Сума основной и дополнит. зарплаты	-	-	5775	77
Начисления на зарплату	-	-	207,9	2,77
Итого затрат на оплату труда	-	-	5982,9	79,77

Таблица 2.7 Затраты на оплату труда работникам, занятым в производстве трубок модели В

Показатели	Количество, чел.	Оклад, грн.	Затраты на оплату труда в месяц, грн.	Затраты на ед. прод., грн.
Мастер	3	1500	4500	60
Разнорабочий	1	1000	1000	13,33
Итого основная зарплата	-	-	5500	73,33
Дополнительная зарплата	-	-	275	3,67
Сума основной и дополнит. зарплаты	-	-	5775	77
Начисления на зарплату	-	-	207,9	2,77
Итого затрат на оплату труда	-	-	5982,9	79,77

2.3 Расчет расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

Расчет затрат на содержание и эксплуатацию оборудования включает:

1.  расчет амортизации на оборудование;

2.  расчет затрат на силовую электроэнергию;

3.  расчет затрат на ремонт оборудования.

Для производства курительных трубок было закуплено соответствующее основное производственное оборудование и инструмент, необходимые для обеспечения производственного процесса.

Расчет сумм амортизационных отчислений на основные средства (табл. 2.8) производится по следующей формуле:

Ам = (ПС-ЛС)/п (2.1)

где ПС – первоначальная стоимость основных средств;

ЛС – ликвидационная стоимость оборудования (10 % от ПС);

п –количество лет (месяцев) эксплуатации.

Затраты на проведение текущий ремонт оборудования составляет 5 % в год от первоначальной его стоимости.

Таблица 2.8 Оборудование и начисленная амортизация

Вид оборуд-я	Кол-во, шт.	Первонач. стоимость, грн.	Затраты на ремонт в месяц, грн.	Ликвидац-я стоимость, грн.	Срок эксплуат лет	Аморт. отчисл. в мес., грн
Тиски	1	200	0,5	20	10	1,5
Деревообрабатывающий станок	1	4800	10,25	480	10	36
Сверлильный станок	1	3000	9,25	300	10	22,5
Итого		8000				60

Рассчитаем затраты электроэнергии для работы оборудования, используя данные о времени работы и простои, потребление энергии каждым видом оборудования, а также стоимости 1 кВт/час электроэнергии, составляющейт 0,246 грн.

Затраты электроэнергии (З_е) по каждому виду оборудования можно определить путем умножения разницы между временем работы (В_р) и простоями (П) на количество единиц оборудования (К_об), количество потребленной энергии (С_е) и стоимости 1 кВт/час (кВт/ч) электроэнергии.

З_е = кВт/ч × (В_р-П) × С_е × К_об(2.2.)

Результаты произведенных расчетов представлены в табл. 2.9.

Таблица 2.9 Расчет затрат на электроэнергию

Вид оборуд-я	Время работы, час/год	Простои, час/мес.	Потреб-е енергии, кВт/час	Количество оборуд-я	Ст-ть потреб. енергии в месяц, грн
Деревообрабатывающий станок	725	23	0,15	1	16,57
Сверлильный станок	256	16	0,175	1	2,76
Итого	-	-	-	-	19,33

Совокупные месячные расходы на содержание и эксплуатацию оборудования представлены в табл. 2.10.

Таблица 2.10 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

Показатели	Расходы, грн.
Амортизация	60
Затраты на ремонт	20
Расходы на электроэнергию	19,33
Итого	99,33

2.4 Расчет общепроизводственных затрат

Расчет затрат на общепроизводственные и хозяйственные расходы включает:

1.  расчет арендной платы;

2.  расчет затрат на электроэнергию для освещения помещения;

3.  расчет затрат на водоснабжение и канализацию;

4.  расчет прочих затрат.

Для размещения производственных мощностей предприятия ООО «Честер» необходимо помещение площадью 60 м². Расчет расходов на аренду производственного помещения и коммунальных платежей представлен в табл. 2.11.

Таблица 2.11 Расходы на аренду производственного помещения

Статья	Единица измерения	Цена, грн.	Норма расхода в месяц	Сумма, грн.
Арендная плата	м2	200	20	4000
Отопление	Гкалл	4,15	12	49,8
Освещение	кВат	0,246	20	4,92
Водоснабжение	м3	2	30	60
Канализация		20	1	20
Прочие (тел.)				50
Всего				4184,72

Таким образом, совокупные общепроизводственные затраты в месяц составят 4184,72 грн.

2.5. Расчет административных затрат

 

Данная статья затрат включает:

1.  расходы на оплату труда административного персонала;

2.  амортизационные отчисления от стоимости основных фондов общепроизводственного назначения;

3.  износ МБП общехозяйственного назначения.

Расчет заработной платы административного персонала (директора и бухгалтера) приведен в табл. 2.12., где представлены их основная и дополнительная з/п и начисления на нее, расчет проводится аналогично расчету затрат на оплату труда остальных работников (основных рабочих).

Таблица 2.12 Затраты на заработную плату административного персонала

Количество, стоимость основных фондов общепроизводственного назначения и расчет амортизационных отчислений в месяц представлены в табл. 2.13.

Таблица 2.13 Амортизация оборудования общепроизводственного назначения

Списание стоимости МБП происходит при приобретении. Расчеты представлены в табл. 2.14.

Таблица 2.14 Расчет затрат на приобретение МБП и величины их износа

Вид	Количество, шт.	Цена, грн.	Общая стоимость, грн.	Общая величина износа в мес., грн.
Офисная бумага, пачек	2	40	80	80
Дырокол	2	20	40	40
Степлер	1	15	15	15
Прочие канцелярские принадлежности в наборе	2	45	90	90
Всего			225	225

Совокупные административные расходы представлены в табл. 2.15.

Таблица 2.15 Административные затраты на месяц

2.6 Расчет затрат на сбыт

 Данная статья затрат включает расходы предприятия по сбыту товаров, в данном случае – расходы на рекламу и доставку продукции, которые определяются в расчёте на весь объем выпуска товаров в таких размерах:

1.  Затраты на доставку продукции – 300 грн.;

2.  Затраты на рекламу продукции – 450 грн.

2.7 Калькуляция себестоимости и определение цены единицы продукции

Для калькуляции себестоимости необходимо знать величину понесенных затрат. Общепроизводственные затраты, административные, расходы на сбыт рассчитаны на весь объем производства, поэтому необходимо распределить их между видами продукции пропорционально величине прямых материальных затрат (табл. 2.16.).

Таблица 2.16 Распределение затрат между видами продукции

Вид	Мат. затраты, грн.	Удель вес, %	Общепроизв. затраты, грн.		Администр. затраты, грн.		Затраты на сбыт, грн.
			На весь выпуск	На ед.	На весь выпуск	На ед.	На весь выпуск	На ед.
Трубки модели А	1080	60,80	2544,19	16,96	2650,44	17,67	455,98	3,04
Трубки модели Б	287,65	16,19	677,63	9,04	705,92	9,41	121,45	1,62
Трубки модели В	408,75	23,01	962,90	12,84	1003,12	13,37	172,58	2,30
Всего	1776,4	100,00	4184,72	-	4359,48	-	750,00	-

Приведенные выше расчеты позволяют составить калькуляцию себестоимости единицы продукции при производстве 150 трубок модели А, 75 трубок модели Б и 75 трубок модели В в месяц(табл. 2.17.).

Таблица 2.17 Калькуляция себестоимости (с/с) и цены реализации единицы продукции

Вид затрат	Трубки модели А		Трубки модели Б		Трубки модели В
	Сумма, грн.	Уд. вес, %	Сумма, грн.	Уд. вес, %	Сумма, грн.	Уд. вес, %
Сырье и материалы	7,20	8,45	3,84	3,69	5,45	4,78
Затраты на оплату труда	39,89	46,84	79,77	76,79	79,77	69,95
РСЭО	0,40	0,47	0,21	0,21	0,30	0,27
Общепроизводственные затраты	16,96	19,92	9,04	8,70	12,84	11,26
Административные расходы	17,67	20,75	9,41	9,06	13,37	11,73
Затраты на сбыт	3,04	3,57	1,62	1,56	2,30	2,02
Полная с/с	85,16	100,00	103,89	100,00	114,04	100,00
Размер прибыли (15% от с/с)	12,77		15,58		17,11
С/с + прибыль	97,93		119,47		131,15
НДС	19,59		23,89		26,23
Цена реализации	117,52		143,37		157,38

2.8 Операционный анализ

Операционный анализ предназначен для определения суммы прибыли, полученной предприятием от основной деятельности, так как чистая прибыль в "Отчете о финансовых результатах" является совокупным результатом основной, финансовой и инвестиционной деятельности и не отображает реальной ситуации на предприятии. Только прибыль от основной деятельности может показать эффективность работы предприятия.

Для проведения операционного анализа необходимо рассчитать следующие показатели:

1.  порог безубыточности;

2.  порог рентабельности;

3.  запас финансовой прочности;

4.  коэффициент операционного рычага.

Однако, необходимо разделить все затраты на переменные, постоянные прямые и постоянные косвенные (табл. 2.18.).

Таблица 2.18 Разделение затрат на переменные и постоянные

Вид затрат	Трубка модели А	Трубка модели Б	Трубка модели В
Переменные затраты:
Сырье и материалы, грн/ед.	7,20	3,84	5,45
Итого переменные затраты	7,20	3,84	5,45
Постоянные прямые затраты:
Затраты на оплату труда основных рабочих, грн/весь объем	5982,9	5982,9	5982,9
РСЭО, грн/весь объем	60,39	16,08	22,86
Итого постоянные прямые затраты, грн/весь объем	2544,19	677,63	962,9
Постоянные косвенные затраты:
Общепроизводственные затраты, грн/весь объем	2544,19	677,63	962,9
Административные затраты, грн/весь объем	2650,44	705,92	1003,12
Затраты на сбыт, грн/весь объем	455,98	121,45	172,58
Итого постоянные косвенные затраты, грн/весь объем	5650,61	1505	2138,6

Расчет показателей для анализа производится по следующим формулам:

1. Порог безубыточности — это такая выручка от реализации (продаж), которая покрывает переменные затраты и постоянные прямые затраты. Он определяется в стоимостном и натуральном выражении по формулам:

N безуб. (грн.) = Постоянные прямые затраты / Коэф.в.м.

N безуб. (шт.) = Постоянные прямые затраты / (Цена - Перем. на ед.)

Коэф.в.м. = ВР - Переменные затраты на весь выпуск / ВР

2. Порог рентабельности — это такая сумма выручки от продаж, которая покрывает не только переменные и постоянные прямые затраты, но и отнесенные на данный товар постоянные косвенные затраты.

N рент (грн.) = Пост. прямые и пост. косв. затраты / Коэф.в.м.

N рент (шт.) = Пост. прямые и пост. косв. затраты / (Цена - Перем. на ед.)

3. Запас финансовой прочности показывает на сколько предприятие может уменьшить объем производства не перешагнув точку безубыточности.

ЗФП (грн.) = ВР - N рент.(грн.)

ЗФП (%) = (ВР - N рент.(грн))/ ВР

Далее представим распределение затрат с использованием системы развитого директ-костинга и расчет показателей безубыточности (табл. 2.19).

Таблица 2.19 Распределение затрат с использованием развитого директ-костинга и расчет показателей безубыточности

№	Показатель	Трубка А		Трубка Б	Трубка В	Всего
Разделение затрат с использованием директ-костинга
1	Объем реализации, шт.		150	75	75	300
2	Цена за 1 шт. продукции		117,52	143,37	157,38	418,26
3	Выручка от реализации		17627,98	10752,45	11803,29	40183,72
4	Переменные затраты на единицу, грн.		7,20	3,84	5,45	16,49
5	Переменные затраты на весь объем реализации, грн.		1080,00	287,65	408,75	1776,40
6	Валовая маржа 1, грн.(3-5)		16547,98	10464,80	11394,54	38407,32
7	Постоянные затраты прямые на весь объем реализации, грн.		2544,19	677,63	962,90	4184,72
8	Валовая маржа 2, грн. (6-7)		14003,79	9787,17	10431,64	34222,60
9	Постоянные затраты косвенные на весь объем, грн.		5650,61	1505,00	2138,60	9294,21
10	Прибыль, грн. (8-9)		8353,18	8282,17	8293,04	24928,39
Расчет показателей безубыточности
11	Коэффициент валовой маржи (6/3)	0,94		0,97	0,97
12	Порог безубыточности (N безуб):
	грн (7/11)	2710,24		696,26	997,44
	шт (7/(2-4))	23,06		4,86	6,34
13	Порог рентабельности (N рент):
	грн ((7+9)/11)	8729,63		2242,62	3212,76
	шт. ((7+9)/(2-4))	74,28		15,64	20,41
14	Запас финансовой прочности (ЗФП):
	грн (3-13)	8898,35		8509,82	8590,53
	% (14/3)	50,48%		79,14%	72,78%

Графически порог безубыточности и рентабельности представлен на рис. 2.1. и рис. 2.2.

Рис. 2.1. Порог безубыточности и рентабельности при производстве футболок

 

Рис. 2.2. Порог безубыточности и рентабельности при производстве ковриков для мыши

Рассчитанный показатель порога безубыточности свидетельствует о том, что предприятие сможет покрыть свои переменные и прямые постоянные затраты при производстве 23 трубок модели А, 5 трубок модели Б и 6-7 трубок модели В. Покрытие всех постоянных затрат (прямых и косвенных) возможно при выпуске 75 трубок модели А, 16 трубок модели Б и 21 трубки модели В.

Показатель запаса финансовой прочности показывает насколько объем получаемой выручки от реализации превышает порог рентабельности, т.е. насколько предприятие ушло от состояния, когда оно не получает прибыль и не несет убытки. Его значение при производстве 150 трубок модели А составляет 50,48%, при производстве 75 трубок модели Б – 79,14%, а при выпуске 75 трубок модели В – 72,78%.. Это значит, что предприятие может снизить объем производства трубок модели А на 50,48%, модели Б – на 79,14%, а модели В – на 72,78% и при этом не нести убытки.

Таким образом, все показатели операционной деятельности свидетельствуют об эффективности и прибыльности выбранного вида деятельности.

РАЗДЕЛ 3. ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Прогнозирование показателей финансовой деятельности предприятия включает:

1.  Прогнозирование потоков денежных средств

2.  Прогнозирование показателей отчета о финансовых результатах

3.   Прогнозирование показателей баланса

4.  Прогнозирование отчета о движении денежных средств

3.1 Прогнозирование потоков денежных средств

Прогнозирование потоков денежных средств осуществляется в форме платежного графика календаря. В этом графике отражены суммы за определенный период времени, поступающие и выплачиваемые с расчетного счета предприятия. Этот график целесообразно составлять отдельно по притокам и оттокам, т.е. разбивать на такие графики:

А. График регулярных поступлений (притоков) денежных средств

Б. График регулярных платежей (оттоков) денежных средств

В. График нерегулярных платежей (оттоков) денежных средств

Г. График чистых денежных потоков и остатков денежных средств

Для составления платежных графиков необходимо определить планируемые объемы выпускаемой продукции в месяц. На основе этих объемов будет рассчитываться стоимость отгруженной продукции, а также стоимость ТМЦ, необходимых для производства. Плановый объем производства продукции представлен в табл. 3.1.

Главным источником поступления денежных средств на расчетный счет предприятия является оплата стоимости отгруженной продукции – выручка от реализации (табл. 3.2.). В нашем случае 40% произведенной продукции отгружается в кредит, остальные 60% оплачиваются при покупке. Инкассация дебиторской задолженности производится через 1 месяц в размере 70% от стоимости продукции, отгруженной в кредит, и 30% – через 2 месяца.

График регулярных платежей включает оплату приобретенных ТМЦ, выплату зарплаты, уплату НДС, расходы на рекламу и коммунальные платежи. Оплата ТМЦ осуществляется в месяце следующем за месяцем приобретения в размере 60% и 40% через 2 месяца. Зарплата выплачивается всей суммой через 1 месяц.

В график нерегулярных платежей включается оплата приобретенных основных фондов, выплата дивидендов (табл. 3.4.). Оплата основных фондов производится без отсрочки платежа, налоги уплачиваются через 1 месяц.

График чистых денежных потоков объединяет общую сумму поступления денежных средств и общую сумму оттоков денежных средств(табл. 3.5.).

Таким образом, анализируя графики чистых денежных потоков, можно определить, когда возможны трудности в потоках денежных средств и заранее разработать мероприятия, предотвращающие кризисное состояние.